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行政事业单位常见问题分析和对策建议

在当今社会，行政事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，其资金运用与管理效率直接关系到公共资源的有效利用和社会福祉的增进。然而，审计过程中频繁暴露的若干问题，不仅挑战着公众的信任，也亟需我们共同面对与解决。本文将深入探讨行政事业单位审计中发现的常见问题，并提出相应的改进建议，旨在促进单位的透明化管理，提升服务效能。

1、预算管理问题

预算编制与执行脱节

某行政事业单位在编制年度预算时，未能充分考虑项目实际进展和资金需求，导致预算编制与实际执行存在较大偏差。例如，某市文化局在编制202X年度的部门预算时，计划对市内的多个老旧文化设施进行修缮和升级。然而，在实际执行过程中，出现了以下问题：

项目实际进展与预算不匹配：部分老旧文化设施的损坏程度远超预期，导致实际资金需求大幅增加。例如，某文化中心的屋顶修缮预算仅为50万元，但最终实际花费达到了80万元，超出了原预算30万元。

资金分配不合理：未能准确预测各项目之间的资金需求差异，导致一些资金需求较大的项目资金不足，而一些资金需求较小的项目则资金过剩。

项目变更未及时调整预算：部分项目的实施方案发生了变更，但预算并未及时做出相应调整，导致预算与实际执行之间存在较大偏差。

缺乏有效的预算执行监控：未能建立有效的预算执行监控机制，无法及时发现和纠正预算执行中的偏差。

预算调整不规范

行政事业单位在执行年度预算时，面对项目实际情况的变化，需要对预算进行调整。然而，该单位在调整预算时，未经法定程序擅自调整，且调整理由不充分，调整金额较大，引起了审计部门的关注。例如，某市属行政事业单位在年初制定了详细的年度预算计划，但在执行过程中，由于市场环境的变化、政策调整以及项目实际需求的变化，部分项目的预算执行情况与年初计划产生了较大偏差。单位领导在未经过上级主管部门审批、未经过内部民主决策程序、也未向同级财政部门报备的情况下，擅自对多个项目的预算进行了大幅调整。审计部门在后续的审计工作中发现了该单位预算调整不规范的问题。

预算绩效管理不到位

某行政事业单位在实施了一个重要项目时，虽然在预算编制时设定了明确的绩效目标，但在项目执行过程中，由于缺乏有效的绩效监控和评估机制，导致项目进展缓慢，绩效目标未能如期实现。例如，某市环保局为了改善当地水质，决定实施一项重要的水质改善项目。该项目预算总额为500万元，旨在通过建设污水处理设施和加强水质监测等手段，在两年内使城市主要河流的水质达到国家二类水体标准。然而，由于项目团队未能建立有效的绩效监控体系，缺乏科学的绩效评估机制，项目进展并不顺利，资金出现了大量结余，但绩效目标完成情况不佳。

对策建议

1、加强预算编制的准确性和前瞻性

深入调研与评估：在编制预算前，进行充分的市场调研和项目评估，确保预算与项目实际进展和资金需求相匹配。

细化预算项目：将预算项目细化到具体的工作内容和费用明细，提高预算的透明度和可追溯性。

2、优化资金分配与调整机制

资金分配合理性：根据项目的重要性和紧急程度，合理分配预算资金，确保关键项目得到优先保障。

规范预算调整程序：严格按照法定程序进行预算调整，加强预算调整的审核和审批流程。

3加强预算执行监控与评估

建立预算执行监控体系：利用信息化手段，建立预算执行监控平台，实时跟踪预算执行情况。

强化绩效监控与评估：建立项目绩效监控体系，明确绩效目标和评估标准，定期评估项目进展情况。

4、完善预算绩效管理

设定明确的绩效目标：在预算编制阶段，设定清晰、可量化的绩效目标，并将其纳入项目合同和预算计划。

加强绩效反馈与奖惩机制：定期对绩效目标完成情况进行考核，将考核结果与项目资金拨付、团队绩效挂钩。

5、加强内部控制与审计监督

完善内部控制制度：建立健全内部控制体系，明确职责分工和审批流程，确保资金使用的合规性和安全性。

加强审计监督：定期对预算执行情况进行审计检查，对审计发现的问题进行整改和问责。

2、财务管理问题

会计核算不规范

具体表现为入账发票缺失、借款无借款单据、无领导审批，以及车辆保养存在无维修审批单等。

例如：某市教育局下属的一所中学，作为行政事业单位，在财务管理和会计核算方面存在不规范现象。近期，市审计局对该中学进行了财务审计，发现了以下主要问题：

入账发票缺失：审计发现，该中学在采购教学设备、办公用品等物资时，部分款项已经支付，但对应的入账发票却未能及时提供或完全缺失。这导致这些采购款项的合法性和真实性无法得到验证，影响了财务数据的准确性和完整性。

借款无借款单据：审计还发现，该中学的部分教职工因公务需要预支款项时，未按照规定填写借款单据。这些借款通常涉及差旅费、会议费等，由于缺乏必要的借款单据，使得借款的用途、金额和还款情况无法得到明确记录，增加了财务风险。

无领导审批：在审查该中学的财务支出