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科目解释

（一）、资产类

库存现金：是指存放在企业财务部门，用

于生产经营活动，由出纳人员保管，作为

零星开支的货币。注：1.它是流动性最大

的一种货币资金。2.其二级科目主要有人

民币和外币（外币再分美元等三级科目）3.

随时可作为流通领域的交换媒介，例如购

买所需的各种物质、支付各项费用、偿还

债务或存入银行。因此，企业必须加强现

金的核算和管理（参见财经法规）。该科目

对应科目主要有银行存款、管理费用、制

造费用、财务费用等。

银行存款：(支票)是指企业存放在银行或

其他金融机构的货币资金注：1.其明细科

目以存入的银行的名称来区分，例如：银

行存款—工商银行。2.与现金一样，具有

较强的流动性，在频繁的往来中，容易出

现差错，所以要重视对账工作，定期与银

行对账（P105-107）该科目对应科目主要有

库存现金、在途物资、原材料、若干费

用、若干收入等。

其他货币资金：是指银行汇票存款、银行

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本票存款、信用证、信用卡、外埠存款、

存出投资款等。

交易性金融资产：是指近期内持有的从二

级市场中购入的股票、债券和基金等。

应收票据：是指应收货款未收到，只收到

商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。（商业

汇票）（卖方收到）

应收账款：(卖方)（应收未收的货款）

是指企业因销售商品、材料、提供劳务等

业务，向购货单位或接受劳务的单位（客

户）收取的款项。注：1.其款项内容包括货

款、代垫运费及增值税款等。2.企业为了

尽快收回款项，可能会给客户给予一些折

扣，例如现金折扣，其折扣条件（电算化考

试中的付款条件）通常用2/10、1/20、N/30

（指10天内付款折扣2%，20天内付款

折扣1%，30天内付款不折扣）3.应收账款

的收回总会存在风险，所以年末要进行坏

账准备的计提（P134）。该科目对应科目主

要有主营业务收入（销售时）、银行存款（收

到货款时）等。

预付账款：(买方)是指企业按照购货合同

规定，预先支付给供货单位的货款。注：1.

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它与应收账款都属于企业的债权。不同的

是：应收账款面对的是客户往来，它是销

货业务引起的；预付账款面对的是供应商

往来，它是购货业务引起的。2.预付账款

不多的企业，可不设预付账款，直接记入

应付账款。3.预付账款与供应商的结算可

以在收货当天结清，也可以期末结清（总之

多退少补）。该科目对应科目主要银行存款

等。

应收股利：是指企业因股权投资而应收取

的现金股利以及应收其他单位的利润，包

括企业股票实际支付的款项中所包括的已

宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对

外投资应分得的现金股利或利润等。该科

目对应科目主要有投资收益（先）、银行存

款（后）等。

应收利息：应收利息是指短期债券投资实

际支付的价款中包含的已到付息期但尚未

领取债券利息。

注：应收股利和应收利息与交易性金融资

产的核算有关(交易性金融资产P128)。该

科目对应科目主要有投资收益（先）、银行

存款（后）等

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其他应收款：是指除了上述债权类科目以

外的由企业应收或暂付的款项。注：1.在

历年考试中该科目主要涉及到企业与内部

员工或部门的内部往来，所以在电算化中

应设为职员往来。2.还包括应收保险公司

的赔款，以及租借设备等已支付的押金，员

工预借的差旅费等。该科目对应科目主要

有现金、银行存款（先），管理费用等（后）。

坏账准备：是指企业根据应收款项的年末

余额按一定比例计提的，是备抵账户，对

应收款项起到抵减的作用。注：应收账款

金额越多，提取的坏账准备金额就越多，

反之则反。应收账款减去坏账准备后的净

值应反映在资产负债表