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2025年税务师-财务与会计考试历年真题常考点试题带答案

卷I

一.单项选择题(共15题)

1.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，2011年至2012年发生的相关交易或事项如下。

（1）2011年6月30日，甲公司就应收北辰公司账款8000万元与北辰公司签订债务重组合同。合同规定：北辰公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务，张辰公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2011年8月31日，北辰公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。

同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；北辰公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；北辰公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2000万元。

（2）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，持股比例为20%，采用权益法核算。债务重组日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为10800万元。其中，导致公允价值与账面价值不等是由A商品引起的。2011年10月10日，甲公司出售一批B商品给乙公司，B商品成本为600万元，售价为700万元，乙公司购入的商品作为存货管理。至2011年年末，乙公司A商品已全部对外出售，B商品对外出售40%。2011年乙公司实现净利润4800万元（假设各月均衡实现）。

（3）甲公司取得在建写字楼后，立即施工继续建造。建造过程中发生支出如下。

2011年9月1日支出300万元，2011年10月1日支出500万元，2012年1月1日发生支出400万元，2012年4月1日发生支出300万元，2012年5月1日至8月31日由于工程出现事故暂停施工，2012年9月1日继续施工发生支出270万元，12月1日发生支出240万元，2012年末写，楼达到到预定可使用状态。

甲公司存在两笔一般借款，均为2010年借入，其中第一笔借款本金2000万元，5年期，年利率8%，第二笔借款本金3000万元，8年期，年利率10%。

（4）甲公司2012年10月20日与丁公司签订一项商品销售合同，合同约定，甲公司应在2012年末向丁公司交付C商品300万件，每件售价5元，若双方一方擅自违约，则需支付违约金200万元。甲公司签订合同后购入原材料成本1200万元，同时由于受物价上涨因素影响，国内劳动力成本骤然增加，甲公司预计加工成本为480万元，预计销售每件产品将发生相关税费2元。

（5）假定不考虑其他因素影响。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。

A.1800

B.200

C.1000

D.1600

正确答案：B,

2.某企业A产品经过两道工序加工完成，生产成本在完工产成品和在产品之间分配，采用约当产量比例法。2017年2月与A产品有关的资料如下：（1）A产品单位工时定额200小时，其中第一道工序80小时，第二道工序120小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。（2）本月完工产成品1000件。月末在产品数量为：第一道工序100件，第二道工序150件。2017年2月A产品在产品约当产量为（）件。

A.125

B.105

C.95

D.75

正确答案：A,

3.甲公司在2011年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2011年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（）。

A.预计使用年限变化按会计估计变更处理

B.折旧方法变化按会计政策变更处理

C.2011年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益

D.2011年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

正确答案：B,

4.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入()。

A.管理费用

B.公允价值变动损益

C.资本公积

D.营业外收入

正确答案：B,

5.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司2018年实现利润总额5400万元（未调整前），2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出，所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项：

（1）2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件，每件不含