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企业财务报告的风险及内部控制措施

企业财务报告的风险及内部控制措施

【摘要】本文从财务报告的内容、使用人、作用和目标谈起，通

过对财务报告编制、提供、使用过程的分析，揭示出各个环节的风险，

从各类风险产生及特点着手，结合内部控制的管理要求，提出了具体

的风险应对措施。

【关键词】财务报告风险控制措施

引言

目前大多数国家都将财务报告的首要目标定位于：为现有和潜在

的投资者、债权人以及其他使用者提供其做出理性投资、信贷和相似

决策所需要的有用信息，并指出“有用信息”是指：为现有和潜在的

投资者、债权人以及其他使用者，提供有助于他们评估从股利或利息

中获取预期现金收入的

金额、时间分布和不确定性（风险）的信息。显然，这样的信息

带有“预测”性，如何使财务报告信息能帮助投资者预测未来收益，

答案在于相关性和可靠性。然而，会计政策的自由选择、财务报告的

固有局限、会计信息披露的相关要求、管理层及利益集团对报告的操

纵等原因，使得现行财务报告信息“非完全可靠、非完全相关”，这

意味着财务报告并非“万能数据库”，决定了我们必须进行财务报告

的风险识别和风险控制，进而能够通过控制措施提高财务报告的质量

和

有用性，帮助使用者提高决策能力。

1.财务报告的内容及使用者

1.1财务报告的定义、构成及编报要求

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况

和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等其他

的相应财务报表说明性的文件。

企业单位编制的财务报告除应当符合国家统一的会计制度的有关

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规定以外，还应该做到：真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、

便于理解。

1.2财务报告的使用者

编制财务报告的目的是为了向会计报表的使用者提供其在经济决

策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩和财务状况变动的

资料。一般说来，财务报告的主要使用者主要有以下几个方面：

1.2.1投资者。对投资者而言，为决定是否投资、是否转让股份、

为考察经营业绩、为决定股利分配政策等，通过对财务报告阅读和分

析，了解其投资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的

获利能力和利润分配政策等。

1.2.2债权人。对债权人而言，通过对财务报告阅读和分析，重点

了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的

获取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。

1.2.3政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析财务

报告，可了解企业的经营活动，公司遵守政策法规和市场秩序情况，

职工的收入和就业状况，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经

济政策和国民收入等统计资料的基础。

1.2.4潜在的投资者和债权人。对潜在的投资者和债权人而言，通

过阅读和分析财务报告，可了解企业的发展趋势、经营活动的范围，

为选择投资和贷款方向提供依据。

1.2.5管理层

为改善财务决策，通过阅读和分析财务报告，进行内容广泛的财

务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题。

对外发布的财务报告，通常是根据所有使用人的一般要求设计的，

并不适合特定报告使用人的特定目的。报告使用人要从中选择自己需