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成本费用管理制度

一、总则

1.目的

为加强本单位成本费用管理，降低成本费用水平，提高经济效益，根据国家有关财务会计法规和本单位实际情况，特制定本制度。

2.适用范围

本制度适用于本单位内部各部门、各分支机构以及各类经营活动中的成本费用管理。

3.基本原则

（1）全面性原则：成本费用管理应涵盖单位所有经济活动和业务环节，涉及全体员工。

（2）效益性原则：以最小的成本投入获取最大的经济效益，优化资源配置。

（3）责权利相结合原则：明确各部门及人员在成本费用管理中的职责、权限和利益，做到奖惩分明。

（4）分级归口管理原则：按照职能部门和业务环节进行成本费用的分级归口管理，落实责任主体。

二、成本费用的分类与构成

1.成本分类

（1）直接成本：指与特定产品、服务或项目直接相关且能够直接计入其成本的费用，如原材料采购成本、直接人工成本等。

（2）间接成本：为多个产品、服务或项目共同发生，需通过一定分配方法计入成本的费用，如生产设备折旧、车间管理人员薪酬等。

2.费用分类

（1）管理费用：包括行政管理部门为组织和管理单位经营活动而发生的各项费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等。

（2）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中发生的费用，如广告费、运输费、装卸费、销售人员薪酬、销售机构办公费等。

（3）财务费用：单位在筹集资金过程中发生的费用，如利息支出、汇兑损益、手续费等。

三、成本费用预算管理

1.预算编制

（1）各部门应根据单位战略目标、年度经营计划以及以往成本费用数据，结合市场环境变化等因素，编制本部门成本费用预算草案。

（2）预算草案应详细列示各项成本费用的预算金额、计算依据、变动原因等信息。

（3）财务部门负责汇总各部门预算草案，进行初步审核和平衡，形成单位整体成本费用预算初稿。

2.预算审批

（1）成本费用预算初稿经单位管理层会议审议，根据审议意见进行修改完善后，报董事会或上级主管部门审批。

（2）经批准后的成本费用预算作为单位年度成本费用控制的依据，具有严肃性和约束力，一般情况下不得随意调整。

3.预算执行与监控

（1）各部门应严格按照预算安排执行成本费用支出，财务部门建立预算执行台账，定期对各部门预算执行情况进行统计、分析和通报。

（2）对于预算执行过程中的偏差，各部门应及时分析原因并采取措施加以纠正。如因特殊情况确需调整预算，应按照预算审批程序办理。

4.预算考核

（1）建立成本费用预算考核机制，将各部门预算执行情况纳入绩效考核体系。

（2）定期对各部门预算完成情况进行考核评价，考核结果与部门绩效奖金、员工薪酬调整等挂钩，对预算执行良好的部门和个人给予奖励，对超预算或预算执行不力的进行惩罚。

四、成本费用核算与控制

1.成本费用核算

（1）财务部门应按照国家统一的会计制度和本单位会计核算办法，规范成本费用核算流程，确保成本费用数据的准确性、完整性和及时性。

（2）建立健全成本费用核算账簿，对各项成本费用进行明细分类核算，正确归集和分配成本费用，如实反映产品、服务或项目的成本构成。

2.成本控制

（1）采购环节：建立采购管理制度，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购成本；加强采购合同管理，控制采购价格、数量和质量；合理确定采购批量，减少库存积压和资金占用。

（2）生产环节：优化生产工艺流程，提高生产效率，降低单位产品生产成本；加强生产现场管理，控制材料消耗、能源消耗和废品率；合理安排生产计划，避免设备闲置和产能浪费。

（3）销售环节：制定合理的销售价格策略，在保证利润的前提下提高产品市场竞争力；控制销售费用支出，优化销售渠道，提高销售费用使用效率。

（4）日常管理环节：加强办公用品、水电费、差旅费等费用的管理，严格审批流程，杜绝浪费现象；推行节能减排措施，降低单位运营成本。

3.费用控制

（1）管理费用：严格控制管理人员编制，精简机构，提高工作效率；规范办公费用支出标准，如办公用品采购、通讯费、差旅费等；加强业务招待费管理，严格审批程序，控制招待规模和标准。

（2）销售费用：根据销售业绩和市场推广计划，合理安排广告费、促销费等支出；加强销售人员薪酬管理，建立与业绩挂钩的薪酬激励机制，提高销售费用投入产出比。

（3）财务费用：优化资金结构，合理安排融资渠道和融资规模，降低利息支出；加强资金管理，提高资金使用效率，减少资金闲置和汇兑损失。

五、成本费用分析与报告

1.成本费用分析

（1）定期开展成本费用分析工作，财务部门每月或每季度对成本费用数据进行深入分析，与预算目标、同期数据以及同行业先进水平进行对比，找出成本费用变动的原因和趋势。

（2）成本费用分析应包括成本费用结构分析、成本费用变动因素分析、成本费用效益分析等内容，为成本费用管理决策提供依据。

2.成本费用报告

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