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山西公司增值税管理制度

第一条目的

随着国家税收制度改革的不断深化，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《增值税专用发票使用规定》、《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》等国家现行有关税收政策法规和集团公司关于增值税的相关规定，并结合本公司的具体情况，特制定本办法。

第二条适用范围

本办法适用于山西公司的增值税管理。

第三条管理权限与职责

(一)本办法旨在规范和加强增值税的管理工作。健全内部控制制度，确保扣税的及时完整，做到依法合理纳税。

(二)公司财务部门在财务总监的指导下，负责增值税的计缴工作。并设立税政管理人员，专职此项工作。

第四条进项税额的管理

(一)进项税额的范围

1.进项税额是纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。针对本公司具体情况，具体范围如下：

(1)购进燃料、材料、备品等货物，应从销售方或者提供方取得增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同），上注明的增值税额。

(2)进口货物应从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

(4)承付电费、热费及购入各种气体，应从销售方取得增值税专用发票，获得进项税额。

(5)提供原材料，委托对方单位加工、制造，受托单位收取加工费的业务，应从受托方取得增值税专用发票，获得进项税额。

(6)将受损伤和丧失功能的设备或其他货物委托对方进行修复，使其恢复原状和功能，受托方收取修理费的业务，应从受托方取得增值税专用发票，获得进项税额。

(7)因工作需要需请不具备增值税一般纳税人资格的单位进行设备的各种维护修理作业的，作业所需材料必须由本公司内采购供料，以取得进项税额。

(8)确因工作需要而同增值税小规模纳税人单位发生经济业务，事先经财务部门同意后，要到其单位所在地税务机关请示代开发票，以获得6%或4%的进项税额。

(9)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，必须取得货物运输增值税专用发票。

(10)外购固定资产（指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等）及相关运输费用，应从销售方取得增值税专用发票，以分情况进行进项税抵扣。

(11)自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇、其进项税额准予从销项税额中抵扣。

(12)其他符合国家规定应取得增值税发票及进项税额的业务。

(二)进项税额发票的要求

1.在对外经济业务中，所取得的增值税专用发票及其他有效票据，必须符合规定，财务人员应认真审核增值税发票的合规、合法性，保证抵扣进项税额的实现。

2.增值税发票必须具备的条件。

(1)票样必须同国家统一制定的票样相符，并有防伪标记。

(2)项目齐全，与实际交易相符。

3.字迹清楚，不得压线、错格。

4.发票和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。

5.按照增值税纳税义务的发生时间开具。

6.购免税农业产品必须附有乡镇政府发的自产证或税务机关的证明。

7.对于不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

(三)不得从销项税额中抵扣的进项税额

1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

4.接受的旅客运输服务。

5.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

6.本条4.3.1至4.3.4规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

(四)各部门的责任与义务

1.计划与运营部对煤炭、燃油、运营维护、设备的进项税额负责；安质部对劳动保护物品、安全防护费的进项税额负责；综合部对应税劳务、办公物资的进项税额负责；费用指标分解下达时有物耗指标的单位，对本单位物耗指标的进项税额负责。

2.各部门要严格审核把关，对应开而未开具增值税专用发票的业务支出，一般不予报销。特殊情况由当事人写出书面报告，经总经理、部门负责人批准后方可报销。但要按应获进项税额加倍核减当事人单位的材料、费用指标。

3.各责任单位在签订合同、支付货款或劳务费时，要采取比价、限制措施，部门负责人要严格把关，防止个别单位在含税价格的基础上再加税额。

第五条销项税额的管理

(一)销项税额是纳税人销售