公司财务管理第十章.ppt

一、经营预算的编制第十章第三节本章目录（三）材料采购预算材料采购预算主要是为原材料采购活动而编制的，其目的在于确定采购材料所需的现金支出。①材料采购数量与生产用量往往不一致，因此公司必须保持一定数量的材料库存数，以备临时性需要之用。预计材料采购量＝预算期生产量×单位产品材料耗用量+期末材料库存量-期初材料库存量一、经营预算的编制第十章第三节本章目录（三）材料采购预算②预计材料采购所需的现金支出必须将现购和赊购分开考虑。材料采购各期所需的现金支出量，包括本期现购材料支付的现金和偿还上期应付购料款的现金支出。③应当合理估计材料采购过程中的折扣与折让，以减少可能的现金支出数额。④必须充分估计可能影响材料采购现金支出的其他有关因素，如价格变动、市场供求变化等。一、经营预算的编制第十章第三节本章目录（四）直接人工费用预算直接人工费用预算是根据生产量、单位产品所需的工时和每小时工资率等资料进行编制的。直接人工费用总额＝计划工时耗用总额×计划小时工资率计划工时耗用总额＝预算生产量×单位产品工时定额在实际编制预算时，必须按工种和级别分别计算，然后加总算出预算期直接人工成本总额。一、经营预算的编制第十章第三节本章目录（五）制造费用预算制造费用是生产成本中除直接材料、直接人工费用以外的生产费用。制造费用按其性态可分为变动费用和固定费用两大类。因此，制造费用应分别按变动费用和固定费用并分项目进行预算。在实际工作中，制造费用预算应按季度编制。本例为简化起见，只按年度编制说明其编制原理。第十章财务预算总目录本章内容第十章财务预算是公司经营决策的具体化，又是对生产经营活动进行控制和考核的依据。为了实现公司的经营目标，保证公司经营决策方案的贯彻实施，必须预先统筹安排公司各项财力资源，编制财务预算。本章主要讨论预算的内容和体系，财务预算的编制方法和编制程序。总目录本章目录第一节财务预算体系第二节预算编制的方法第三节财务预算编制实例本章小结第十章总目录第一节财务预算体系第十章第一节本章目录全面的财务预算是一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括经营预算、财务预算和专项决策预算三部分。一、财务预算的内容和体系财务预算是在预测和决策的基础上以计划的形式具体反映公司未来某一特定期间内的现金收支及其财务状况和经营成果的各项预算的总称。财务预算在公司全面预算中处于核心地位。一、财务预算的内容和体系本章目录第十章第一节一、财务预算的内容和体系第十章第一节本章目录（一）经营预算经营预算又称日常业务预算，是指与公司日常经营活动直接相关的各种经营业务的预算。①销售预算②生产预算③材料采购预算④直接人工预算⑤制造费用预算⑥产品成本预算⑦销售及管理费用预算等内容一、财务预算的内容和体系第十章第一节本章目录专项决策预算是指公司不经常发生的，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，如资本支出预算等。专项决策预算经营预算和专项预算是财务预算的基础，其各项预算指标的正确性与否直接影响到最终财务预算的结果。资本支出预算主要涉及公司的长期投资项目，如固定资产的购置、改扩建和更新改造等。一、财务预算的内容和体系第十章第一节本章目录（三）财务预算这里所说的财务预算是指狭义的财务预算，即与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。①现金收支预算②预计利润表③预计资产负债表等内容。它既是财务预算的核心内容，又是财务预算的最终结果。二、财务预算的作用第十章第一节本章目录编制财务预算，建立相应的预算管理制度，可以有效地调整和控制公司的生产经营活动，促使公司理财目标的实现。财务预算的作用主要表现在以下几个方面：（一）明确管理目标（二）协调部门关系（三）控制日常经营活动（四）作为绩效考评的标准三、财务预算编制的程序第十章第一节本章目录财务预算的编制的具体程序如下：1．在预测与决策的基础上，由预算小组拟订各项预算目标，并下发到各有关部门。2．组织各职能部门按具体目标要求编制本部门预算草案。3．预算小组根据各部门上报的预算草案进行平衡与协调，并进行预算的汇总编制。4．审议预算并上报公司董事会，批准通过公司的综合预算和部门预算。5．将批准后的预算下达到各职能部门执行。第二节预算编制的方法第十章第二节本章目录一、固定预算与弹性预算（一）固定预算方法固定预算方法简称固定预算，又称静态预算。它是指根据预算期内某一正常的、可实现的某一固定业务量（如销售量、生产量）水平为基础编制预算的方法。采用固定预算方法，不论未来预算期内实际业务量水平是否发生变动，都只按事先预