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企业内部控制流程优化的原则和核心步骤--第1页

企业内部控制流程优化的原则和核心步骤

一、内部控制流程的优化原则

1风险导向

依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，

实际上是组织的内部风险控制机制。因此，内部控制流程作为内部控制的载体，

其优化设计应围绕公司既定的战略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确

定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。

2提高效率

实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效

控制。通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也

增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。因此，内部控制流程的设

计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。

03流程唯一

在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。公司在设

计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在

交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必需要贯彻唯一性原

则，使得所有该管的事情有人管、管起来。

04价值优化

企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。公司主要包

括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支

持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式

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连接起来，通过价值管理实现价值增值。内部控制是散布在这些价值活动中的一

连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。因此，优化内

部控制流程的价值驱动因素并加以管控，一个主要方面，就是通过对影响企业目

标实现的关键价值作业的控制，提升企业价值。

05持续改进

企业内部控制活动涉及企业组织架构、控制环境和业务活动流程三个方面，

忽视企业的组织框架结构和控制环境，单纯考虑业务活动本身进行内部控制方案

的设计，内部控制实施效果将大打折扣。如果将企业的内部控制流程设计成为一

套完全封闭的控制体系，不能根据企业的实际情况对内部控制流程进行修正和完

善，将导致内部控制与企业运营实际严重脱节，最终致使内部控制形同虚设，因

此，要高度重视内部控制流程的后续建设问题，结合组织架构、控制环境的变化

定期或不定期对内部控制流程进行梳理，及时修订完善，保证内部控制流程对企

业运营的管控力。

二、内部控制流程的优化方法

目前，实施流程优化的工具有很多，归纳起来主要有以下几种：

标杆分析法：将现有财务管理流程与标杆企业进行比较，从而寻找不足并予以改

进。

1六西格玛方法：借助六西格玛的DMAIC模型对流程进行分析和优化。

2ESIA方法：尽一切可能减少流程中非增值活动调整流程中的核心增值活动。

3ECRS分析法：该方法是工业工程学中程序分析的四大原则，用于对流程

进行优化，以减少不必要的环节，从而达到更高的工作效率。

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4SDCA循环：即“标准化、执行、检查、总结（调整）”模式，包括所有

和改进过程相关的流程的更新（标准化），并使其平衡运行，然后检查过程，以

确保其精确性，最后做出合理分析和调整使得过程能够满足愿望和要求。

这些技术方法综合来看，虽然具体构成要素不相同，但都涉及到待优化流程

的界定、评价、分析和改进等过程。

三、内部控制流程的优化步骤

1内控流程评价