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2022年《税法一》考点纲要：消费税(5)

第六节自产自用应税消费品应纳税额的计算

一、用于连续生产的应税消费品―――不纳税

所谓“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的“，是

指作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费

品。

二、用于其他方面―――于移送使用时纳税

所谓用于其它方面是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、治理部

门、非生产机构、供应劳务和用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工

福利、嘉奖等方面

三、组成计税价格

（一）有同类消费品销售价格的

应纳税额＝同类消费品的销售价格×自产自用数量×适用税率

若价格凹凸不等，应按销售数量加权平均计算

销售的应税消费品有以下状况之一的，不得列入加权平均售价计算：

1.销售价格明显偏低又无正值理由的；

2.无销售价格的。

（二）没有同类消费品销售价格的

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应纳税额=组成计税价格×适用税率

其中：组成计税价格=（本钱+利润）÷（1-消费税税率）

=[本钱×（1+本钱利润率）]÷（1-消费税税率）

应税消费品的全国平均本钱利润率由国家税务总局确定

【应用举例—08单项选择】某日化厂将某品牌的化装品与护肤品组成成

套化装品，其中，化装品的生产本钱90元／套，护肤品的生产本钱50

元／套。2022年3月将100套成套化装品分给职工作嘉奖。该日化厂上

述业务应纳消费税()元。化装品本钱利润率为5%，消费税税率为30%。

A．2700

B．4200

C．4050

D．6300

答案：D

解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消

费品组成成套消费品销售的，应依据组合产制品的销售金额按应税消费品

中适用税率的消费品税率征税。

组成计税价格=[（90+50）×（1+5%）]÷（1-30%）*100=21000元

应纳消费税额=21000*30%=6300元

【应用举例08多项选择】以下行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的

有()。

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A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E．地板厂将生产的新型实木地板嘉奖给有突出奉献的职工

答案：ADE

托付加工应税消费品确实定

第七节托付加工应税消费品应纳消费税的计算

一、托付加工应税消费品确实定

托付加工应税消费品，是指托付方供应原料和主要材料，受托方只收取加

工费和代垫局部帮助材料加工的应税消费品。

1.必需具备的条件：

（1）托付方供应原料和主要材料；

（2）受托方只收取加工费和代垫局部帮助材料

2.留意：

假如消失以上情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为托付加工

应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税。

二、代收代缴税款

1.受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向托付方交货时代收代缴

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消费税。

2.纳税人托付个体经营者加工应税消费品，一律于托付方收回后在托付方

所在地缴纳消费税。

3.假如受托方没有按有关规定代收代缴消费税，或没有履行代收代缴义务，

就要根据税收征管法的有关规定，来源，中大，网校，担当罚款的法律责