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2022年《税法一》考点纲要：消费税(6)

第八节进口应税消费品应纳税额计算

一、进口应税消费品的根本规定

1、课税对象――进口商品总值（到岸价格＋关税＋消费税）

2、应纳税额的计算

（1）从价定率：

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）

【例题】某公司从境外进口一批化装品，经海关核定，关税的完税价格为

54000元，进口关税税率为25%，消费税税率为30%。计算应纳税额如下：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）

=（54000+54000×25%）÷（1－30%）

=（54000+13500）÷70%=96429（元）

应纳税额=组成计税价格×适用税率=96429×30%=28929（元）

（2）从量定额方法计税：啤酒、黄酒、汽油、柴油应纳税额=进口应税

消费品数量×单位税额

（3）进口卷烟应纳税额计算

应纳消费税税额

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＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋海关

核定的进口卷烟数量×消费税定额税率

其中：

进口卷烟消费税组成计税价格

＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－进口卷烟消费税适用比

例税率）

消费税定额税率为每标准箱150元，每标准条0.6元。

进口卷烟消费税适用比例税率在确定时要留意：

每标准条进口卷烟适用比例税率的价格

＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1-30％）

【应用举例—08单项选择】某烟草公司2022年8月进口100箱卷烟，关

税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，消费税适

用比例税率为45％，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应

纳消费税()万元。

A．64.50

B．138.68

C．138.95

D．140.18

答案：D

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解析：进口卷烟消费税组成计税价格

=（140＋140*20%＋100*150/10000）/（1－45%）

=308.1818万元

应纳消费税税额

=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋海关核

定的进口卷烟数量×消费税定额税率

=308.1818×45%+100*150/10000

=14.18万元

【应用举例—05单项选择】某烟草进出口公司从国外进口卷烟200箱（每

箱250条），共支付买价175000元，支付到达我国海关前的运输费用

100000元、保险费用50000元。假定进口卷烟关税税率为20%，则进口环

节应纳税金为（）元

A375000

B377000

C210000

D312022

答案：B

解析：

（1）关税完税价格＝175000+100000+50000＝325000元

进口卷烟应纳关税=325000×20%=65000（元）

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（2）进口卷烟消费税的计算：

①定额消费税=200×150=30000（元）

②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

=【（325000＋65000+30000）÷（1－30%）】÷（200×250）

=12（元）

每条价