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中级审计师审计理论与实务-中级审计师审计理论与实务模拟试卷4

单选题（共30题，共30分）

(1.)审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

（江南博哥）B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

正确答案：B

参考解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（是被审计单位的一种客观存在，审计人员不能增加或者降低重大错报风险，只能做评估）。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

(2.)审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是()

A.向委托加工单位进行函证

B.要求被审计单位出具书面声明

C.审查是否存在该材料的入库记录

D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

正确答案：A

参考解析：函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。

(3.)对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）。

A.在审计报告中反映这一情况

B.相关内部控制不可信赖

C.采购部主任没有执行采购程序

D.可能发生多次类似采购行为

正确答案：D

参考解析：抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。

(4.)实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。

A.证实固定资产真实性

B.证实固定资产完整性

C.证实固定资产交易事项的合法性

D.确定固定资产的所有权

正确答案：A

参考解析：实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。

(5.)审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实（）。

A.存货计价正确性

B.存货账务处理正确性

C.存货采购成本的正确性

D.存货的真实性

正确答案：D

参考解析：审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。

(6.)被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。

A.分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因

B.清点收到的原材料，观察材料验收过程

C.抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期

D.抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票

正确答案：A

参考解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。

(7.)以下项目中发生舞弊的可能性最小的是（）。

A.长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗

B.应收账款业务处理职责分工不明确

C.某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责

D.管理当局授权下属对小额现金支出审批

正确答案：D

参考解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。

(8.)下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。

A.函证银行存款余额

B.检查银行存款收支的截止期

C.分析定期存款占银行存款的比例

D.检查决算日前后的收付款凭证

正确答案：A

参考解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。

(9.)审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。

A.借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元

B.借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元

C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元

D.借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元

正确答案：A

参考解析：此为预收应收同时挂账，审计人员应在查明事实后提请被审计单位进行调整。预付货款30万元足以抵扣应收账款25万元，因此应向相反方向，借记“预收账款”25万元，贷记“应收账款”25万元，正确的账务处理为：

(10.)审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。

A.认可被审计单位的处理

B.取得估价入库的详细资