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企业内部控制风险点

贸易业务中的风险点分析

一、采购与付款循环各环节的主要风险点

（一）采购环节的主要风险点

（1）大额采购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资质

次价高，甚

至出现舞弊行为。

（2）缺乏完善的供应商管理办法，无法及时考核供应商，导致供应

商选择不当，

影响企业利润。

（3）未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等

未达要求、

合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。

（4）未能及时根据市场状况调整合同内容，造成企业采购行为脱离

市场供需状况。

（二）付款环节的主要风险点

（1）付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能

导致企业资金损失或信用受损。

（2）退货管理不规范，导致企业产生财务损失。

二、存货管理各环节的主要风险点

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（一）盘点清查环节的主要风险点

存货盘点清查一方面要核对实物的数量，看其是否账账相符、账实相

符；另一方面也关注实物的质量，看其是否有明显的损坏。

该环节的主要风险是：存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能

导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。

（二）存货处置环节的主要风险点

存货销售处置是存货退出企业经营活动的环节，包括产品的正常对外

销售以及存货变质、损毁等进行的处置。

该环节的主要风险是：存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能

导致企业利益受损。

三、销售与收款循环的主要风险点

一、销售策略制定不当带来的经营风险（一）销售计划管理不当

首先，企业可能存在没有销售计划的风险。其次，由于缺乏对市场现

状和未来趋势、竞争对手状况的正确认识，以及对自身能力的客观评估不

足，企业制定的销售计划不切合环境或者接受的客户订单偏离较大，未经

管理层审批即付诸实施，实施过程中缺乏动态管理，导致产品结构安排不

合理，难以实现企业经营的良性循环。（二）客户开发

在客户开发上，既有维护现有优质客户又有积极寻求新的潜在客户两

方面。企业可能因为对市场预测不准确，造成市场定位和方向的

选择错误，对销售渠道产生破坏性影响，致使现有优质客户丢失而新

客户又开发不利或者收效甚微，紧跟带来的直接不良后果就是销售不畅、

库存积压、经营难以为继。二、信用管理不足产生的信用风险

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在正式签订销售合同以及办理销售发货业务之前，企业必须履行一个

非常重要的控制环节即客户信用评估，这必须建立在日常有效的客户信用

管理基础之上。如果企业未建立客户档案或者主要客户档案不健全，缺乏

日常的信用积累记录和合理的资信评估，加之往往为了占领市场而盲目扩

大客户源，则可能导致客户选择不当或者赊销政策的受益对象选择错误、

未经信用审批给予赊销；更有甚者，一些销售人员趁机利用信用管理漏洞，

冒险向某些“特殊利益客户”大量赊销发货。这些都会致使销售货款不能

收回或者遭受欺诈形式形成坏账损失，从而影响企业的资金流转与正常经

营。

三、订立合同产生的法律风险和利益受损风险

现代市场经济环境下，契约经济是其一个鲜明的特征，签订合同是契

约关系中明确双方权利义务的必要手段。在销售业务中，对于销售方是物

质资源的组织者和提供者，特别是在以赊销为主的销售业务中，销售方要

依据合同先期投入大量资源，一旦发生商业纠纷则销售合同是其借助法律

武器保护利益的最有力证据。因此，订立销售合同过程中也就相应隐藏着

法律风险和利益风险。

法律风险具体表现为：销售方拓展