商品税法课件.pptVIP

稅率我國的營業稅實行比例稅率，針對稅目的不同共設置3％、5％、8％、5％－20％四檔9種稅率。計稅方法和計稅依據應納稅額＝營業額×稅率納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額。稅收優惠免稅起征點徵收管理納稅義務發生時間納稅期限徵收機關和納稅地點第四節消費稅法一、消費稅法概述二、中國消費稅法的主要內容三、中國消費稅法的完善消費稅法概述消費稅的概念和特徵消費稅的類型消費稅和消費稅法的沿革我國消費稅法的主要內容（一）納稅主體（二）徵稅範圍（三）稅率（四）應納稅額的計算（五）稅收優惠（六）徵收管理商品稅法第一節商品稅法概述商品稅和商品稅法的概念商品稅的特徵商品稅的分類商品稅和商品稅法的沿革商品稅的特徵商品稅的納稅環節涉及商品流通的各個環節，稅源廣泛商品稅容易轉嫁商品稅具有累退性商品稅的分類根據計稅依據進行分類根據納稅環節進行分類根據是否含有涉外因素進行分類第二節增值稅法增值稅法概述我國增值稅法的主要內容中國增值稅法的完善增值稅法概述增值稅的概念和特徵增值稅的類型（1）消費型增值稅（2）收入型增值稅（3）生產型增值稅增值稅的稅率增值稅的計稅方法（1）稅基列舉法（2）稅基相減法（3）稅額扣除法增值稅和增值稅法的沿革我國增值稅法的主要內容納稅主體徵稅範圍稅率和徵收率應納稅額的計算稅收優惠出口退稅徵收管理納稅主體增值稅的納稅人，是指在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類。徵稅範圍我國增值稅的徵稅範圍是銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物。特別規定（1）視同銷售行為。（2）混合銷售行為。（3）兼營非應稅勞務。稅率和徵收率我國《增值稅暫行條例》借鑒國際慣例，設置了三檔稅率：基本稅率、低稅率和零稅率。小規模納稅人，適用6％的徵收率徵收增值稅。應納稅額的計算一般納稅人應納稅額的計算：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額小規模納稅人應納稅額的計算：應納稅額＝銷售額×徵收率進口貨物應納稅額的計算：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅；應納稅額＝組成計稅價格×稅率稅收優惠免稅起征點其他稅收優惠制度出口退稅適用零稅率的出口退稅就是指將該出口貨物所承擔的所有增值稅款全部退還。目前我國主要採用的出口退稅方式是“免、抵、退”和“先征後退”。徵收管理納稅義務發生時間與納稅期限徵稅機關與納稅地點我國增值稅法的完善實現轉型擴大徵稅範圍第三節營業稅法營業稅法概述中國營業稅法的主要內容營業稅法概述營業稅的概念和特徵營業稅和營業稅法的沿革和發展趨向我國營業稅法的主要內容（一）納稅主體（二）徵稅範圍（三）稅目（四）稅率（五）計稅方法和計稅依據（六）稅收優惠（七）徵收管理納稅主體納稅人，是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人扣繳義務人徵稅範圍營業稅的徵稅範圍為：提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產。特別規定（1）混合銷售行為（2）兼營行為稅目1．交通運輸業。2．建築業。3．金融保險業。4．郵電通信業。5．文化體育業。6．娛樂業。7．服務業。8．轉讓無形資產。9．銷售不動產。