初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》综合练习3.docxVIP

初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》综合练习3

单选题（共28题，共28分）

(1.)效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是()（江南博哥）

A.内容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法

D.逻辑模型法

正确答案：B

参考解析：效益审计中，数据分析方法分为定量分析和定性分析两类。定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。内容分析法是指内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种方法，被称作内容分析法。程序分析法：在效益审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结合运用其他收集审计证据的方法。案例研究：案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。逻辑模型法：逻辑模型(PLM)是效益审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。

(2.)被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。

A.分析废品损失及材料耗用

B.检查生产记录及成本预算

C.营业收入明细账与原始凭证核对

D.分析产品成本构成并与前期成本比较

正确答案：D

参考解析：毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：①售价变动；②产品单位成本变动；③产品总体结构变动；④产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。

(3.)对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。

A.检查董事会制度合理性及其实施情况

B.审查财务报表编制方法的合规性

C.检查财务报表的格式

D.审查财务报表主要指标的可信性

正确答案：A

参考解析：财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控制；③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。

(4.)应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。

A.确定应付账款期末余额变动合理性

B.审查有无漏记的应付账款

C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性

D.为了调节应付账款

正确答案：C

参考解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。

(5.)将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。

A.防止篡改会计记录

B.保证设备购置符合采购合同

C.防止不合理的采购申请

D.防止使用部门低价变卖

正确答案：B

参考解析：采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。

(6.)由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。

A.出库单

B.订购单

C.订货合同

D.验收单

正确答案：D

参考解析：A项，出库单由发运部门开具；B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。

(7.)下列各项中，不属于审计质量管理主体的是：

A.审计机关

B.审计组长

C.审计人员

D.被审计单位

正确答案：D

(8.)按照控制的功能，可以将内部控制分为：

A.会计信息控制和经营决策控制

B.预防式控制和察觉式控制

C.事前控制、事中控制和事后控制

D.财产物资控制和信息系统控制

正确答案：B

(9.)在财务审计项目的一般审计目标中，合法性指的是：

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.记录的各类业务符合法律法规的规定

C.实际存在或发生的金额均已记录或列报

D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

正确答案：B

参考解析：一般审计目标的合法性是记录的各类业务符合法律法规的规定。

(10.)审计人员审查长期借款业务时，为确定“长期借款”