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高级审计师-2025《高级审计实务》押题密卷

问答题（共22题，共22分）

(1.)审计质量是审计工作的生命。为保证审计质量，审计组织都对审计项目进行了全过程质量控制和管理。试述审计质量管理（江南博哥）的重要意义和项目审计全过程质量管理各环节的主要内容。请按以下层次论述：

（一）项目审计全过程质量管理各环节的主要内容

正确答案：

参考解析：（一）项目审计全过程质量管理各环节的主要内容项目审计全过程质量管理是指对项目审计从业务安排到审计报告出具全过程的质量管理，包括选择和确定审计项目——计划——实施——报告——后续工作等各个环节。各环节质量管理的主要内容包括：

1.选择和确定审计项目计划的质量管理。对国家审计和内部审计而言，这个环节质量管理的目标主要是项目立项的必要性和可行性，即立项的项目必须是重点领域、重点部门（单位）、重要资金和立法机构（政府）或高层管理部门关心的重大事项，同时符合法律或规章规定的职责范围，适合审计资源的现状。对社会审计而言，则是要深入了解客户的情况，谨慎承接审计业务，防止客户风险转移，不承接事务所能力所不能及的项目。

2.审计计划阶段中的质量管理。无论是国家审计还是内部审计或社会审计，都应加强对审计计划过程的质量管理，要做到：对被审计单位进行充分调查了解；根据所了解到的被审计单位的基本情况，细化审计目标和内容；突出审计重点；确定以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及执行具体审计手续所需要的时间；委派审计人员组成审计组，并进行适当的分工。

3.审计实施阶段的质量管理。该环节的质量管理是整个审计过程质量保证的核心。为加强对这一环节的审计质量管理，审计组必须：按照审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计步骤、审计内容实施到位；当实际情况与审计实施方案产生差异时，应及时围绕审计目标做出相应对策；规范审计记录（包括审计工作底稿）的编制，要求审计人员在工作底稿上反映其专业判断的过程和工作轨迹，保证审计证据的充分性和适当性以及组员之间相关审查事项的信息沟通和共享；建立指导、检查与监督制度，及时确定工作中出现的新情况、新问题；建立分级复核制度，由审计组长（项目经理）或具有较高技能的审计人员对审计人员在审计过程中编制的审计记录（包括审计工作底稿）进行层层复核。

4.审计报告阶段的质量管理。该环节的质量管理内容包括：做好材料的汇总工作，对取得的审计证据和形成的审计工作底稿进行分析、判断和归纳，把审计实施过程中查出来的情况进行总结、分析整理，形成书面报告文件；建立审计报告的编制程序，保证审计报告按规定的程序对外出具，避免出现纰漏；对审计报告建立分层次的审核制度；加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。

5.审计后续阶段的质量管理审计。后续阶段的质量管理是审计质量管理的重要环节。在这一环节，审计组织应：建立后续审计制度，跟踪审计意见、决定和建议的落实；建立审计项目档案的责任制度，明确归档材料的范围和归档材料的排列规则，并确定相应的质量管理责任。

(2.)关于审计本质的问题，有很多观点。受托责任论是其中有代表性的观点之一，即认为审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。请对这一论点进行论述。

请按以下层次论述：（一）受托责任关系的概念

（二）作为审计产生和发展动因的受托责任关系至少应包括的特征

（三）为什么受托责任关系是审计产生和发展的根本动因（四）为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。

正确答案：

参考解析：（一）受托责任关系的概念所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。受托责任关系是众多社会关系的一种。受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经管这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。

（二）受托责任关系的特征对于作为审计产生和发展动因的受托责任关系至少应包括如下一些特征：

(1)资源经济管理权由委托方转到受托方，资源经济管理权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。

(2)受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。受托方运用被给予的经济管理权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经管责任的情况。

(3)受托责任的内容必须能够明确下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。

(4)受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。例如，受托方经常运用会计计量手段，并以会计报表形式报告其履行责任情况，委托方则依据会计报表给予评价，以