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高级审计师-2025《高级审计实务》预测试卷

问答题（共44题，共44分）

(1.)我国地方审计机关采用双重领导体制，审计业务以上一级审计机关领导为主。请说明我国对地方审计机关实行双重领导体（江南博哥）制的具体内容与意义。

请按以下层次论述：（一）我国地方审计机关双重领导体制的含义

（二）地方审计机关审计业务以上一级审计机关领导为主的内容

（三）我国对地方审计机关实行双重领导体制的重要意义

正确答案：

参考解析：（一）双重领导体制的含义双重领导体制是指对某一机构由两个上级领导机构同时进行领导的体制。双重领导体制的目的是为了加强相关工作方面的统一性和协调性，便于发挥中央和地方（上下级）两个方面的积极性。我国对地方审计机关采用双重领导体制，即由本级政府和上一级审计机关领导。在这种体制下，审计业务以上一级审计机关领导为主。

（二）业务领导以上级审计机关为主的具体内容

1.审计署制定审计工作方针、政策，依据法律法规制定审计业务规章制度等，地方审计机关必须贯彻执行。

2.上级审计机关制定本级和组织下级审计机关统一执行的审计项目计划，下级审计机关按照上级审计机关和本级政府的要求编制审计项目计划，并报送上一级审计机关审查备案。

3.下级审计机关应向上级审计机关提出审计项目计划执行情况的综合报告，其中参与上级审计机关统一组织的审计项目，还应提出该项目执行情况的报告。

4.地方各级审计机关应向上一级审计机关报告对本级预算执行情况和其他财政收支的审计结果。

5.地方各级审计机关对审计工作中发现的重要问题要向上一级审计机关提出专题报告或提供审计信息。

6.上一级审计机关负责裁决被审计单位对下级审计机关提出的行政复议。

7.上级审计机关对下级审计机关的审计执法情况和审计工作质量进行监督检查。

（三）双重领导体制的意义双重领导体制的确立，是从我国特定的审计环境出发的，其意义在于：加强国家审计机关工作的一致性，为宏观经济决策服务；加强审计工作的独立性，减少地方政府对审计工作独立性的影响；保障社会主义法治的统一性。审计业务以上级审计机关领导为主，可以使审计执行工作按照国家统一法治的要求去严格执法，解决地方行政法规与国家法律不一致的矛盾，从而保证法律的统一性。

(2.)1.试述审计证据的质量特征及其取证模式

背景与答题要求

审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程，也是取证过程。审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的合理性。因此，采用适当的取证模式，获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。

2.请按以下层次回答问题：

（一）审计证据的含义

（二）审计证据的质量特征

（三）三种主要的取证模式

（四）影响审计取证模式选择的主要因素

正确答案：

参考解析：（一）审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的证明材料。（二）审计证据的质量特征主要有以下两个方面：

1.充分性。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关。特别是对样本证据而言，证据应达到数量要求（即达到统计原理所必需的数值要求），同时样本项目还应具备代表性。

2.适当性。审计证据的适当性是对审计质量的衡量。审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。

(三)三种主要的取证模式

1.账项基础审计。账项基础审计将反映经济业务的会计账簿作为取证工作的切入点，在规划和实施审计时，审计人员将工作重心直接放在会计账簿上，因此也叫“簿记审计”。账项基础审计发展到今天，许多审计方法已臻于成熟，并形成了体系，这些方法在制度基础审计和风险基础审计中仍然得到广泛的运用。其中常用方法和具体方法主要有：顺查法和逆查法；详查法和抽查法。

2.制度基础审计。制度基础审计是以内部控制制度评审为基础所进行的审计，其程序设置的切入点是被审计单位的内部控制制度，通过对内部控制制度的调查、测试和评价，来确定账表余额检查的深度与广度，最终达到检查证账表余额真实性的目的。制度基础审计的基本模式是：计划阶段：调查并初步评价内部控制；期中阶段：测试并最终评价内部控制；期末阶段：依据内部控制评审结果进行账表余额检查；报告阶段：报告全部审计结果并报告内部控制评审结果。如果不考虑正常的审计阶段，并以测试术语表示，其基本模式足：调查内部控制一符合性测试一实质性测试。

3.风险基础审计。风险基础审计的基本程序并没有脱离制度基础审计模式。目前，世界各国的做法不尽相同，并没有形成统一的、公认的程序，而且大多数方法仍停留在研究阶段，已研究出来的风险模型应用起来也非常困难。但是，随着时间的推移，大家在下述问题上已取得共识，即在审计全过程中的各个环节上都要进行风险分析和控制。

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