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税收激励政策对数字经济企业研发投入的影响研究

摘要

随着近些年各国对数字化领域的不断投入，以人工智能、大数据、区块链为代表的新

一代数字化技术发展迅速，其所带来的数字经济也随之成为世界各国国民经济的重要增长

来源。我国数字经济产业经历了近20年的发展，在数字产业化自身规模不断扩大的同时，

还将数字化技术与传统产业相结合，持续推动产业数字化发展，为我国经济稳定增长注入

了源源不断的动力。我国作为世界第二大数字经济体系，也始终明白数字经济所附带的高

技术性、高成长性以及绿色低碳等特点是国民经济现阶段保持高质量发展所不可或缺的。

但近年来，数字经济产业发展逐渐进入深水区，企业依靠进口替代、模仿学习所带来的红

利进一步减弱，继续发展所需要的自主创新研发能力亟待进一步增强。税收政策是政府调

节经济运行，实现资源配置的主要手段，研究如何通过税收政策来促进数字经济企业提高

自主研发能力，对促进我国经济高质量发展有着至关重要的作用。

本文首先通过对现有税收激励政策和企业研发投入方面的文献进行梳理和归纳，然后

对我国数字经济企业研发投入及税收激励政策现状与问题进行分行业对比分析，并选取数

字经济核心行业的上市企业数据进行实证检验，研究了以企业所得税税收优惠为主的税收

激励政策对数字经济企业研发投入的影响。研究结论表明：（1）税收激励政策对我国数

字经济企业的研发投入存在正向促进作用，税收激励政策每加强1%，数字经济企业的研

发投入会增长5.8%；（2）实际控制人的股权性质也会影响税收激励政策的作用效果，税

收激励政策对我国非国有数字经济企业的激励效应大于国有企业；（3）软件和信息技术

服务业企业、计算机通信和其他电子设备制造业企业研发投入税收政策的激励效应较另外

两个数字经济核心行业更为显著；（4）政府补贴对数字经济企业的研发投入存在着显著

正向影响，企业资产收益率对研发投入存在反向显著影响。最后，根据我国数字经济企业

研发投入和税收激励政策存在的问题，提出了进一步完善我国数字经济企业研发投入税收

激励政策的建议：（1）优化税收激励政策的服务工作；（2）降低软件和集成电路企业享

受税收优惠的门槛；（3）完善企业研发风险补偿方面的税收政策；（4)完善企业研发人员

投入方面的税收政策（5）实行数字经济企业差异化税收政策；（6）优化税收激励政策的

实施环境。

关键词：税收激励；数字经济；研发投入

I

ResearchontheImpactofTaxIncentivePoliciesonRD

InvestmentofDigitalEconomyEnterprises

Abstract

Withthecontinuousinvestmentinthedigitalfieldbyvariouscountriesinrecentyears,the

rapiddevelopmentofnew-generationdigitaltechnologiesrepresentedbyartificialintelligence,

bigdata,andblockchain,hasmadethedigitaleconomyanimportantsourceofgrowthfor

nationaleconomiesaroundtheworld.Chinasdigitaleconomyindustryhasundergonenearly20

yearsofdevelopment.Whilethescaleofdigitalindustrializationcontinuestoexpand,ithasalso

integrateddigitaltechnologieswithtraditionalindustries,continuouslypromotingthe

developmentofindustrialdigitization,andinjectingasteadystreamofmomentumintothestable

growthoftheChineseeconomy.Asthewor