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企业内部控制体系建设与完善措施

摘要：随着经济的快速发展、信息技术的不断革新及新发展理念的不断提出，企业面临的风险也日益增多，因此，企业在日常的运营过程中要有效识别各类风险，并采取有效的针对性措施，以进一步提高企业的内部控制能力，提高企业的管理水平，实现企业的持续健康发展。企业内部控制体系建设需要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则，完善企业内部的治理结构、规章制度、企业文化等，在构建内部环境的基础上，对企业的内部风险和外部风险进行有效识别，并找出关键风险点，根据风险评估结果，完善风险应对措施，将风险控制在可承受范围之内，除此之外，企业还要加强内部、外部的沟通和交流，确保信息能够畅通，并对内部控制活动进行内部监督，一旦发现缺陷，要及时控制并加以改进。由此，不断提升企业的内部控制水平，提升防范风险的能力，进一步实现持续发展。

对于企业而言，始终保持竞争优势，保证自身的可持续发展，是其在建立初期就应该建立的战略目标。在日常的经营过程中，企业始终面临着诸多的风险，这些风险会对企业的可持续发展产生重要的影响，轻则威胁企业的资产安全、忽视企业管理的漏洞，重则不利于企业正常运转，导致企业破产。因此，企业必须加强对内部控制体系建设的重视程度，在遵循企业内部控制五大原则的基础上，完善内部环境、加强风险评估、组织控制活动、强化信息与沟通、建立内部监督，进一步加强企业的风险识别和应对能力，提升企业的营运能力和管理水平，保证企业的可持续健康发展。

一、企业内部控制概述

为了能够进一步规范企业内部控制，提高企业内部控制的风险防范能力和经营水平，维护社会主义市场经济的秩序，财政部会同相关部门制定了《企业内部控制基本规范》，为各类企业建立内部控制制度，完善内部控制体系建设等提供了基本的遵循和标准。

（一）企业内部控制的定义

企业内部控制指的是企业的全体人员，包括董事会、监事会、经理层及其他工作人员，由他们组织实施的控制活动，而控制活动的目的则是为了实现既定的控制目标。企业内部控制的目标一般包括保证企业的日常经营的合法合规性，资产处置和管理的安全性，财务报表、报告等材料的真实可靠完整性，以此不断提升企业的经营管理水平和效率，促进企业战略目标的实现和可持续发展。

（二）企业内部控制的原则

企业内部控制活动涉及企业内部的资产安全、财务管理等，是一项极为严谨的控制活动，因此，在完善内部控制体系建设的过程中，必须始终遵循以下原则：

1.全面性原则。企业的日常活动一般包括决策、执行和监督的全过程，企业的内部控制体系建设需要覆盖全部的过程和业务，内部控制活动要覆盖企业的全部经营活动和流程。企业在进行内部控制的活动中若是没有遵循全面性原则，容易忽视企业的某项业务或流程，造成企业运营管理存在漏洞，一旦出现问题，容易使企业在面对风险时显得手足无措，危及企业运营安全，不利于企业的持续健康发展。

2.重要性原则。企业内部控制活动中的一项重要工作是对企业的内部风险和外部风险进行有效的识别和评估，其中重中之重是对关键风险点的识别。企业在进行内部控制的过程中，要对关键事项和业务的流程进行梳理，识别出关键风险点，并对关键风险点进行实时监控，制定有效的应对措施，并将责任落实到个人，实现对关键风险点的有效监管，进一步保证企业的资产安全，提升企业的管理水平。

3.制衡性原则。企业内部控制活动的基础是要建立相应的内部环境，包括治理结构、职责划分和界定、企业文化等内容。因此，企业的治理结构中要明确董事会、监事会、经理层的划分，并对相关的机构进行设置和管理，机构设置要辅之完善相应的职责，在权责分配上要实现相互制约、相互制衡。除此之外，企业的各项经营活动涉及相关的业务流程，对流程进行梳理，对于各关键岗位形成相互制约、相互监督的机制，进一步保证运营效率。

4.适应性原则。企业的内部控制活动要依托自身的基本情况，包括企业自身的发展规模、业务范围和流程、风险水平等，在对自身基本情况进行全面摸排的基础上，选择适应自身发展的控制活动。内部控制活动一旦确立，并不是一成不变的，要随着内部环境和外部环境的变化不断地更新调整，以保证内部控制活动能够始终适应企业的经营状况和发展实际。

5.成本效益原则。企业内部管控活动需要覆盖企业经营活动的全过程，在进行风险分析和控制活动的过程中需要耗费大量的人力和财力。因此，企业在完善内部控制体系的过程中，要了解掌握所涉及的每一项企业业务，从而更好地计算成本，有效权衡实施成本和预期效益，使企业在最低的成本范围内取得最理想的预期收益。

（三）企业内部控制的要素

企业内部控制体系建设关乎企业的经营水平和风险防范能力，必须包含全部的要素，只有这样，才能建立和实施有效的内部控制。

1.内部环境。内部环境的建设是决定企业内部控制是否有效的基础，内部环境一般包含企业规章制