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中级财务会计(二)形成性考核册(仅供参考)--第1页

中级财务会计(二)

作业一

习题一

一、目的

练习应交税费的核算。

二、资料

A公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率,

消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。2019年5月发生如下经济业务:

1.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000元;

另有运费2000元,增值税180元。发票账单已经到达,材料已验收入库,全部款项以

银行存款支付。

2.销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;对该产品A公司需同

时缴纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。

3.转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80

000元、累计摊销75000元。

4.收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。

农产品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。

加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。材料加工

完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D

公司结算。

6.购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税为23400

元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。

7.公司在建办公大楼领用原材料一批,成本50000元。

8.月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。

三、要求

对上述业务编制会计分录。

1.借：原材料902000

应交税费—应交增值税（进项税额）117180

贷：银行存款1019180

2.（1）借：银行存款1130000

贷：主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）130000

（2）借：税金及附加100000

贷：应交税费—应交消费税100000

（3）借：主营业务成本750000

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贷：库存商品750000

3.借：银行存款15000

累计摊销75000

贷：持有待售资产—无形资产80000

应交税费—应交增值税（销项税额）900

资产处置损益9100

4.借：原材料72800

应交税费—应交增值税（进项税额）7200

贷：银行存款80000

5.

（1）借：委托加工物资100000

贷：原材料100000

（2）借：委托加工物资27500

应交税费—应交增值税（进项税