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会计职业道德案例六--第1页

会计职业道德案例

审计人员在审查某公司12月份应收账款记账凭证时，发现1024转账

凭证的会计分录是：“借：应收账款—××公司，贷：主营业务收入”。这张转账

凭证未附销货发票。经审计人员进一步的审查，发现这笔业务的原始凭证销货发

票是会计人员工作疏忽而丢失。

请分析说明：（1）该公司会计人员工作上的疏忽是违反会计法律制度规定还是

缺乏会计职业道德？说明理由。

（2）简要说明爱岗敬业有哪些基本要求。

【分析】（1）该公司会计人员工作上的疏忽是缺乏会计职业道德。根据《会计

工作基础规范》规定，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位

盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构

负责人、会计主管人员和单位领导批准后代做原始凭证。该公司会计人员丢失原

始凭证后并未尽职尽责进行补救，因此是缺乏职业道德的体现。

（2）爱岗敬业的基本要求是：热爱会计工作，敬重会计职业；安心本职岗位，

任劳任怨；忠于职守，尽职尽责；严肃认真，尽心尽力。

会计职业道德案例

B公司是一家股份制企业，本年度，会计部门发生了一下事项：（12

分）

（1）B公司的对外报送的财务会计报告均有会计主管签字、盖章后报出。

（2）B公司为促进销售，扩大市场占有份额，规定销售人员自己联系销售渠道，

自找客户，谁销售谁负责收款，工资与销售额挂钩。

（3）B公司设置了大小两套账，大账对外，小账对内。

（4）B公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对，

发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更正，并加盖了自己的印章，

作为报销凭证。

请指出该公司上述做法的错误并说明理由。

【分析】

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会计职业道德案例六--第2页

（1）B公司财务会计报告的对外报送不符合有关会计法律制度规定。根据《会

计法》的规定，公司对外报送的财务会计报告应当由企业负责和主管会计工作的

负责人、会计机构负责人签名盖章，设置总会计使得还应有总会计师签名盖章。

（2）B公司的规定违反了《内部控制制度》的规定，造成了内控缺陷，销售工

作与收款工作是两个不相容职务，不符合不相容职务相互分离的要求。

（3）B公司设置大小两套账的行为违反了《会计法》的规定。根据《会计法》

的规定，“不依法设账，或私设会计账簿的”，均属于违法行为，应由县级以上人

民政府财政部门责令限期改正，可以对单位处以3000～50000元的罚款，对

直接责任人员处以2000～20000元的罚款，属于国家工作人员的由其所在单

位给以行政处分，对违法的会计人员可由县级以上人民政府财政部门吊销其会计

从业资格证书。

（4）经办人员直接在原始凭证上进行更正的做法是错误的，应按规定将发票交

出具单位重开。《会计法》和《会计基础工作规范》对原始凭证的填制、审核和

更正明确规定“原始凭证的数量、单位或金额等关键项目有错误的，应当由出具

单位重开，不得在原始凭证上更正”。

会计职业道德案

A公司在办理结算过程中出现以下情况：

（1）某财务人员在签发一张现金支票时，将时间10月15日，填写在该支票“出

票日期”栏中，他的写法是“零拾月拾伍日”。

（2）A公司购买了B公司一批货物，双方同意采用银行汇票支付货款。在B公

司发货之前，A公司只给了B公司银行汇票联（第二联），B公司财务人员持银

行汇票联