以蓝田股份舞弊案为例分析上市公司会计舞弊行为.docxVIP

PAGE

1-

以蓝田股份舞弊案为例分析上市公司会计舞弊行为

一、蓝田股份舞弊案概述

蓝田股份舞弊案是我国证券市场历史上著名的案例之一，发生在20世纪90年代。该案涉及蓝田股份公司通过虚构资产、隐瞒负债等手段，虚构了高达数十亿元的虚假利润。蓝田股份的实际控制人周正毅利用公司控制权，通过一系列复杂的财务操作，将公司的真实财务状况掩盖起来，从而误导投资者和市场。具体来说，蓝田股份在1996年至2000年间，通过虚增主营业务收入、虚减主营业务成本、虚构资产和负债等手段，将公司财务报表中的利润从实际亏损变成了高额盈利。这些虚假的财务数据被广泛传播，吸引了众多投资者的关注，蓝田股份的股价也一度攀升。

蓝田股份舞弊案的影响深远，不仅导致了公司自身的破产倒闭，还引发了投资者信心危机，严重扰乱了我国证券市场的秩序。在舞弊案被揭露后，相关监管部门迅速介入调查，对涉案责任人进行了严肃处理。这一事件也促使我国证券监管部门加强了对上市公司财务报告的监管力度，不断完善相关法律法规，以提高证券市场的透明度和投资者的信心。

蓝田股份舞弊案的发生，暴露了我国上市公司治理结构、内部控制和会计制度等方面存在的缺陷。在舞弊案中，蓝田股份的内部控制严重缺失，公司治理结构形同虚设，董事、监事、高管等人员的监督责任未能得到有效履行。此外，当时的会计制度也存在不足，未能及时发现和纠正财务报告中的虚假信息。这一案例警示了社会各界，必须加强对上市公司财务报告的监管，完善公司治理结构，提高会计制度的严谨性，以确保证券市场的健康发展。

二、上市公司会计舞弊行为分析

(1)上市公司会计舞弊行为是指企业为了达到某种目的，如虚增利润、逃避税收、掩盖亏损等，通过虚构交易、隐瞒事实、篡改财务数据等手段，对财务报告进行虚假陈述的行为。据统计，全球范围内，每年因会计舞弊造成的经济损失高达数千亿美元。例如，安然公司会计舞弊案中，公司通过虚假交易和会计操纵，虚增了数十亿美元的利润，最终导致公司破产。

(2)上市公司会计舞弊行为通常具有以下特点：一是舞弊手段多样化，包括虚构收入、隐瞒费用、调整资产价值等；二是舞弊动机复杂，既有为了个人利益，也有为了企业利益；三是舞弊行为隐蔽性高，往往需要专业的财务知识和内部信息才能发现。例如，中航油新加坡公司会计舞弊案中，公司通过虚假交易和隐瞒亏损，导致公司巨额亏损，最终被新加坡监管机构查处。

(3)上市公司会计舞弊行为对投资者、市场和社会造成了严重危害。首先，舞弊行为损害了投资者的利益，导致投资者信心下降，市场不稳定；其次，舞弊行为扰乱了正常的市场秩序，影响了公平竞争；最后，舞弊行为还可能引发金融风险，甚至导致系统性金融风险。因此，加强对上市公司会计舞弊行为的监管和防范，对于维护市场稳定、保护投资者利益具有重要意义。

三、蓝田股份舞弊案的具体表现

(1)蓝田股份舞弊案的具体表现主要体现在以下几个方面。首先，公司通过虚构资产和负债，将大量不存在的资产列入资产负债表，如虚构的水库、土地等，使得公司的资产规模大幅膨胀。据调查，蓝田股份虚构的资产总额高达数十亿元，占公司总资产的比例超过30%。其次，公司通过虚假交易，如与关联方进行虚假销售和采购，虚增主营业务收入和利润。这些虚假交易往往缺乏真实的商业背景，只是为了美化财务报表。

(2)蓝田股份还通过隐瞒费用和成本，进一步虚增利润。公司对一些实际发生的费用进行隐瞒，如广告费用、研发费用等，同时夸大成本，使得主营业务成本低于实际水平。此外，公司还通过调整资产价值，如将长期资产转为短期资产，从而降低折旧费用，增加当期利润。这些操作使得蓝田股份的财务报表呈现出虚假的盈利景象。

(3)在蓝田股份的舞弊案中，公司管理层与实际控制人之间存在密切的利益关系。实际控制人周正毅通过操纵公司财务，为自己谋取私利。例如，周正毅通过关联交易，将蓝田股份的巨额资金转移至自己的控制之下，用于个人投资和消费。此外，公司管理层在舞弊过程中，往往与实际控制人相互勾结，共同隐瞒真实财务状况，使得舞弊行为得以长期持续。这些行为严重损害了公司股东和投资者的利益，也破坏了证券市场的公平公正。

四、舞弊行为的影响及后果

(1)蓝田股份舞弊案的影响及后果是多方面的，首先对投资者而言，舞弊行为直接导致了投资者的资产损失。由于蓝田股份的财务报告被严重夸大，投资者在不知情的情况下购买了被高估的股票，当真相揭露后，股价大幅下跌，投资者蒙受了巨大损失。据统计，在蓝田股份股票价格暴跌期间，许多投资者损失了数百万甚至数千万元。

(2)对证券市场而言，蓝田股份舞弊案引发了投资者对市场的信任危机。事件发生后，市场对于上市公司的财务报告和信息披露的信任度大幅下降，投资者普遍对股市持谨慎态度。此外，该案也暴露了市场监管的不足，促使监管部门加强了对上市公司的监管力度，提高了财务报