天津市西青区税务局个人所得税专项附加扣除培训辅导.pptxVIP

个人所得税综合所得专项附加扣除政策讲解西青区税务局2024年3月

专项附加扣除住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗继续教育子女教育3岁以下婴幼儿照护

扣除方式：定额扣除2023年1月1日起，每个婴幼儿2000元/月；2022年，每个婴幼儿1000元/月父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。生父母、继父母、养父母其他担任未成年人的法定监护人的扣除主体3岁以下婴幼儿照护（一）

出生地点国内、国外出生都可享受出生当月——满3周岁前一月起止时间3岁以下婴幼儿照护（二）执行时间3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施

1.有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式吗?答：可以。有多个婴幼儿的父母（例如：多胞胎家庭），可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月2000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除。2.不是亲生父母可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策吗?答：可以，但其必须是担任3岁以下婴幼儿监护人的人员。（对于重组家庭而言具体扣除方法、和扣除人，由父母双方协商决定，原则是一个孩子扣除总额不能超过每月2000元，扣除主体不能超过两人。)3岁以下婴幼儿照护（三）

扣除方式：定额扣除2023年1月1日起，每个子女2000元/月；2019年至2022年，每个子女1000元/月父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。生父母、继父母、养父母其他担任未成年人的法定监护人扣除主体子女教育（一）

子女教育（二）学前教育义务教育高中教育高等教育年满3岁至小学入学前小学初中普通高中中等职业技工教育大学专科大学本科硕士研究生博士研究生必须是全日制学历教育

受教育地点和性质境内、境外公办、民办年满3岁的当月—教育结束（特殊情况一般要依据学籍是否保留，如学籍保留，则可以连续扣除，如：大学期间参军）起止时间子女教育（三）留存资料境内教育：无需留存资料境外教育：录取通知书、留学签证、出入境证明、等

子女教育（四）1.对于寒暑假是否中断享受?答：不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。2.本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育?答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。

继续教育（一）0102纳税人本人扣除主体纳税人接受本科及以下的学历（学位）继续教育的:可以选择由父母扣除，或者由本人扣除例外情况

继续教育（二）——扣除范围0102标准：400元/月（最长不超过48个月）学历（学位）继续教育▲技能人员职业资格继续教育非学历继续教育▲专业技术人员职业资格继续教育标准：3600元注：须参照人力资源社会保障部发布的《国家职业资格目录》，目录范围内的才可扣除。

继续教育（三）学历继续教育：凭学籍和考籍信息定额扣除非学历继续教育：凭证书作定额扣除▲留存相关证书资等资料备查扣除方式扣除时间学历：学历(学位)教育期间，不超过48个月非学历：取得证书的当年

继续教育（四）1.纳税人享受继续教育扣除时，如果因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算?答：学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。2.如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受继续教育扣除?答：根据专项附加扣除暂行办法的规定，纳税人在中国境内接受的学历(学位)继续教育支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，可以按规定享受扣除。对于纳税人在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣除。

大病医疗（一）▲纳税人本人发生的——本人或者配偶一方扣除▲未成年子女发生的——选择由父母一方扣除注意：扣除范围不包括父母的大病医疗支出扣除主体▲纳税人及其配偶、未成年子女的医药费用——分别计算扣除额

大病医疗（二）1.5万元扣除限额：8万元9.5万元

大病医疗（三）▲医药服务收费票据▲医保报销相关票据留存资料▲医疗保障部门提供医疗保障信息系统记录的年度医药费用信息