“互联网+”模式下WK代理记账公司内部控制研究.pdf

摘要

内部控制作为企业管理的一种有效手段，是帮助企业应对风险的重要工具，2009

年7月我国颁布了第一部《企业内部控制基本规范》，并在2010年颁布了《企业内部

控制应用指引》第1-18号文件，2017年6月29日财政部发布了《小企业内部控制规范

（试行）》，分别指导上市企业、非上市的大中型企业及小微企业。通过制定适合于企

业自身的内部控制制度，开展有效的内部控制管理，能够助力企业健康、平稳发展。

近些年来，在国家大力支持中小企业发展的形势下，代理记账行业作为服务于中小

企业的中介机构也得到了迅速发展。2005年1月22日，我国发布了《代理记账管理办

法》（财政部令第27号），明确代理记账行业从业资格以及申请程序、双方权责以及

监管要求。表明了从国家政策层面开始重视代理记账行业规范。随着互联网与传统行业

的深度融合，代理记账行业面临着“互联网+”模式的新挑战。2023年11月14日财政

部制定印发了《代理记账基础工作规范（试行）》，进一步明确了代理记账工作的规范

和在适应“互联网+”时代下的发展需求。由此可见，代理记账行业不仅要适应时代发

展需求，充分利用互联网手段，也要完善自身管理模式，规范工作流程，加强内部控制。

WK代理记账公司是一家由传统代理记账转型发展为“互联网+”代理记账的一站

式财税服务企业。本文以WK代理记账公司为研究对象，采用文献研究法和调查研究法，

结合委托代理理论、交易成本理论及信息不对称理论，以内部控制五要素为研究内容，

分析WK代理记账公司内部控制现状，通过分析其存在的问题：组织结构中存在交叉管

理，权责不清、平台实用性重视不足；缺乏“互联网+”模式代理记账内部风险识别；

“互联网+”记账流程不规范，抽检频率低；“互联网+”平台信息化程度低；互联网模

式下监督意识未提升，监管手段运用不到位等。根据问题提出可行性的建议，例如：明

晰管理体制、优化权力运行机制、提高平台应用参与度、强化“互联网+”代理记账模

式内部风险识别、加大会计凭证审核及抽检频率、建立信息化对接点，提升互联网模式

下监管意识、充分利用互联网模式，实现数字监管等。通过对WK代理记账公司的内部

控制进行深入分析，提出切实可行的完善措施，为同行业的企业在内部控制方面提供更

多的参考思路。

关键词：互联网+；代理记账；内部控制

I

Abstract

Asaneffectivemeansofenterprisemanagement,internalcontrolisanimportanttoolto

helpenterprisescopewithrisks.InJuly2009,ChinaissuedthefirstBasicNormsfor

EnterpriseInternalControl,andin2010,issuedtheApplicationGuidelinesforEnterprise

InternalControlNo.1-18.OnJune29,2017,theMinistryofFinanceissuedtheSmall

EnterpriseInternalControlNorms(Trial),whichrespectivelyguidelistedenterprisesNon

listedlargeandmedium-sizedenterprisesaswellassmallandmicroenterprises.By

establishinginternalcontrolsystemsthataresuitablefortheenterpriseitselfand

implementingeffectiveinternalcontrolmanagement,itcanhelptheenterprisedevelop

healthilyandsteadily.

Inrecentyears,withthestrongsupportof