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税法一-税务师《税法一》押题密卷3

单选题（共57题，共57分）

(1.)甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2021年6月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了（江南博哥）价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是()。

A.烟草公司应在7月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是6月10日

正确答案：B

参考解析：选项A，应在7月15日申报缴纳烟叶税。选项B，应纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）。选项C，应向乙县主管税务机关申报纳税。选项D，纳税义务发生时间6月9日。

(2.)下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是()。

A.退还的增值税期末留抵税额

B.纳税人因欠缴税款被处以的罚款

C.纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金

D.纳税人被税务机关查补消费税款

正确答案：D

参考解析：选项A，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在城建税计税依据中扣除；选项B、C，罚款和滞纳金不计入城建税的计税依据。

(3.)下列关于税务规范性文件特征的表述中，说法正确的是()。

A.属于非立法行为的行为规范

B.适用主体的特定性

C.具有可诉性

D.向前发生效力的特征

正确答案：A

参考解析：规范性文件特征包括：（1）非立法行为的行为规范；（2）适用主体的非特定性；（3）不具有可诉性；（4）向后发生效力。

(4.)某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2020年3月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元，10辆无轨电车含增值税购置价格合计102.6万元；当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆，含增值税购置价格合计47.46万元，支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为()万元。

A.4.2

B.14.2

C.23.28

D.0

正确答案：A

参考解析：对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公交公司应纳的车辆购置税=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（万元）。

(5.)某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许扣除的最高比例执行；与转让该商品房有关的税金为200万元（不考虑印花税）。转让该商品房项目缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额是()万元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.3060

正确答案：C

参考解析：应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额＝10000×（10％＋20％）＝3000（万元）。

(6.)下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是()。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除

正确答案：D

参考解析：建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

(7.)某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年2月直接向环境排放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45%，已知一氧化碳污染当量值为16.7，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税()元。

A.3143.71

B.5239.52

C.7859.28

D.10479.04

正确答案：B

参考解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

当月应缴纳环境保护税＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。

(8.)下列各类企业中，不属于资源税纳税人的是()。

A.销售成品油的加油站

B.开采铁矿石的矿山

C.中外合作开采海洋石油资源的企业

D.生产海盐的盐场

正确答案：A

参考解析：选项A，成品油不属于应税资源