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2013年《与风险管理》

模拟试题

三、简答题（本题型共4小题30分。）

1.（本小题6分。）

东林公司是一家民营高科技企业，专门研发、生产和销售户外LED屏幕。经过多年的发

展，公司产品在本省占有率达到40%，子公司有8个，总经理由职业经理人担任。公司

的实际控制人张某深感控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。公司给办公大

楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，为贵重资产采取了双重保度（即必须两人同

时出现才能取得某些资产）。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定

员工薪酬以及晋升、评优的依据。东林公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了

如下制度：

（1）为了加强管理，公司规定单笔使用在20万元以下的，由财务总监，

单笔使用在20万元以上的，由总经理。

（2）出纳人员负责根据收付凭证登记账，钱某根据相关凭证登记有关

明细账和总账。

手续后，报相关权限部门或个人。

要求：

（1）简述东林公司上述制度涉及的控制活动。

【答案】

（1）①财产保护控制。公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，为贵重

资产采取了双重保度。（0.5分）

②绩效考评控制。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪

酬以及晋升、评优的依据。（0.5分）

③控制。公司规定单笔使用在20万元以下的，由财务总监。公司建

立了完善的采购制度，先由采购需求方提出申请，后由相关权限部门或个人进行。（0.5

分）

④预算控制。对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，

在办理请购手续后，报相关权限部门或个人。（0.5分）

⑤系统控制。出纳人员负责根据收付凭证登记账，钱某根据相关

凭证登记有关明细账和总账。（0.5分）

⑥不相容职务分离控制。管理制度中使用人和人分离；采购制度中采购需求方

和人分离；财务部出纳和分离。（0.5分）

（2）①单笔使用在20万元以上的，由总经理的规定存在控制。《企业

控制应用指引》中强调，企业在处理“三重一大”的问题上，即在重大决策、重大事项、

重要人事和大额使用上，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制

度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

②钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账的做法存在控制，违背了不相

容职务分离的原则。

公司总账应由主管负责登记，而明细账应由其他人员负责登记，双方可以互相

复核和监督，进行账账核对，减少错误和舞弊。（1分）

③在采购制度中，对于超预算的采购申请，在办理请购手续后才报相关权限部门或个人

的做法存在控制。（1分）

2.（本小题8分。）

摩托罗拉的市场占有率由1995年60%以上跌至2007年的12%。

10多年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享有着全球最受尊敬

公司之一的尊崇地位。它一度每隔10年便开创一个新的工业领域，有的1