存货与仓储循环审计.ppt

监盘程序观察程序观察不属于被审计单位存货的处理是否遵守监盘计划检查程序目的是检查计划是否得到执行以及存货数额从盘点记录中抽取一些项目追查至实物（存在）从实物中抽取一些项目追查至盘点记录（完整）监盘程序（3）监盘程序特别关注的问题

存货移动情况：防止遗漏或重复盘点

存货的状况：有无毁损、陈旧以及其质量

存货的截止①截止日前已入库或已发出存货是否在盘点范围内②截止日后入库或发出的存货是否未包括在范围内③已记录但未入库的存货是否已包括在范围内④在途存货是否已包括在盘点范围内监盘程序特别关注的问题方法：抽查盘点日前后的购货发票所附入库单是否在同一期间抽查入库单的记账时间是否在同一期间关注截止日前的入库单最后编号再次观察盘点现场检查已用、作废、未使用的盘点表（单）的号码是否记录已发放表单是否收回，并与汇总记录核对盘点日不在资产负债表日的应调整盘点结束日的后续工作特殊情况无法实施盘点实施替代程序因不可预见因素导致无法在预定日期实施改变日期或选派他人实施123654函证检查报表日后发生的销货交易凭证检查进货交易或生产记录等特殊情况接受委托时盘点已结束01抽点或责日重新盘点委托他人保管或已作抵押02函证或利用其他注册会计师的工作03存货计价测试——验证报表上存货余额的真实性01样本的选择原则：结存余额较大且价格变化比较频繁的存货项目方法：分层抽样02计价方法的确认---没有足够的理由，计价方法在同一会计年度内部不得变动03计价金额的正确性04存货跌价准备的测试01可收回净额的确定02计提方法03计提金额及恢复的限制确定存货在会计报表上是否恰当披露04第九章存货与仓储循环审计§9.1存货与仓储循环审计概述§9.2存货与仓储循环内部控制及其测试§9.3存货与仓储循环的实质性测试9.1存货与仓储循环审计概述存货与仓储循环的内容和审计目标内容资产负债表：存货、应付职工薪酬等（生产成本、制造费用等）利润表：营业成本、财务费用等2、审计目标（1）存在或发生（2）完整性（3）估价与分摊（4）分类（5）表达与披露主要业务活动及涉及的主要凭证和记录发出原材料领料单或发料单、发料汇总表计划和安排生产生产任务通知单生产产品产量、工时记录核算产品成本工薪汇总表、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单5、存储产成品存货明细账及总账（商品）6、发出产成品出库单019.2存货与仓储循环内部控制及其测试02存货与仓储的内部控制制度03职责分离控制04生产计划的编制、审批05验收、生产06存货的保管、记录07存货的盘点与保管、使用、记录生产通知单的审批领料及各种支出的审批成本、费用分配方法的审批存货的盘盈、盘亏、毁损、报废等处置的审批存货计价方法的审批0102030405授权审批控制产品制造控制实物管理控制实物收发控制产品质量控制实物盘点控制存货的实物流转控制23%Option1成本费用管理控制成本费用会计控制制定成本费用制度建立各种审核制度定期成本分析制定成本控制目标和消耗定额编制成本费用预算成本费用考核和评价30%Option201雇佣员工02授权变动工资03编制出勤和计时资料04编制工资计算表05记录工资、支付工资和保管未领工资06填写个人所得税申报表工薪内部控制二、内部控制测试1、存货的内控测试（1）观察和询问职责分工情况（2）抽查入库业务（3）抽查出库业务（4）核对存货发出凭证和存货明细账（5）核对存货收发登记簿与相应的会计分录（6）检查存货管理是否良好（7）检查是否定期盘点存货（8）检查产品质量控制、产品制造控制的执行情况核对成本计算单与生产成本明细账和总账的记录是否一致抽查成本计算的原始凭证抽查成本计算单成本会计制度的控制测试工薪的控制测试抽查工薪汇总表计算复核每一月份工薪汇总表检查每一份工薪汇总表是否经授权批准检查应付职工薪酬总额与工薪费用分配汇总表中合计数是否一致检查其代扣款项的账务处理是否正确检查实发工资与银行付款凭单及银行对账单是否一致