存货的盘存制度与财产清查.ppt

第六章存货的盘存制度与财产清查第一节存货的盘存制度一、永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。对各项存货的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿。发出存货金额=发出存货数量×存货单价期末存货账面结存余额=期初存货账面结存金额+本期存货增加余额-本期存货减少金额优点：随时结出账面结存数，便于随时掌握存货的占用情况及其动态，有利于加强对存货的管理。01缺点：以会计凭证作为账簿中记录存货的增减变动及结存情况的依据，可能发生账实不符的情况。02第一节存货的盘存制度02平时只根据会计凭证在账簿中登记各项存货的增加数，不登记减少数，到月末，对各项存货进行盘点，根据实地盘点或技术推算确定的实存数作为账面结存数量，再倒挤计算出本期各项存货的减少数。01又称定期盘存制，是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。第一节存货的盘存制度实地盘存制期末存货结存金额=期末存货盘点数量×存货单价本期存货减少金额=期初存货账面结存金额+本期存货增加金额-期末存货结存额优点：简化存货的核算工作。缺点：只记录购进，不记录发出，对各项存货的减少数的计算缺少严密的手续，不便于实行会计监督和实物管理。实际工作中绝大部分存货都采用永续盘存制。第一节存货的盘存制度通过对财产物资和债权、债务进行盘点和核对，确定其实存数，并查明实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。账实不符的原因在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错。财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生增减变动。0102第二节财产清查财产清查的意义在财产增减变动中，由于手续不全或计算、登记上发生错误。01由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、变质或短缺等。02贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。03自然灾害造成的非常损失。04因未达账项引起的账账、账实不符等。05第一节存货的盘存制度1促使人员加强责任感，保证各项物资的安全完整。32揭示财产物资管理中存在的问题，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。提高会计资料的质量，确保会计资料的真实可靠。第二节财产清查财产清查的意义：按清查的对象和范围分概念：对全部的财产进行的盘点和核对。清查对象：全部的财产、物资。包括：现金、银行存款和其他货币资金等货币性资产；所有的固定资产、存货等实物资产；各项债权、债务及预算缴拨款项；各项其他单位加工或保管的材料、商品及物资等。财产清查的种类全面清查第二节财产清查特点：清查范围广，参加的部门、人员多。01适用情形：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资；单位主要负责人调离工作。02第二节财产清查概念：是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。ACB清查对象：主要是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和产成品等。特点：清查范围小，内容少，涉及的人也较少，但专业性较强。局部清查第二节财产清查要求：现金应日清月结；银行存款与银行借款应每月与银行核对一次；材料、在产品和库存商品等应在年度清查的基础上每月重点抽查；债权债务年度内应至少核对一至二次。按清查的时间分定期清查概念：制根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。时间：一般在年末、季末、月末进行。目的：保证会计核算资料的真实正确。第二节财产清查123概念：根据需要所进行的临时清查。对象：属局部清查。如更换出纳员实对先进、银行存款的清查。目的：分清责任，查明情况。123第二节财产清查不定期清查第二节财产清查财产清查前的准备工作成立财产清查组织财产清查前的业务准备工作财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账簿登记齐全，结出余额。财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账相对相符。准备计量器具和清查登记用的表册。第二节财产清查四、财产清查的方法（一）实物性财产的清查1.清查方法：实地盘点法，即通过总数、过磅和度量，以确定全部物资的数量。抽查盘点法，即按规定的比例抽样进行实地盘点，以确定全部物资的数量。技术测量推算法，即对于物体笨重、数量多，价值低而难以逐一清点的物资所采取的方法。选择适宜的盘点方法，进行盘点。ADBC登记“盘存单”。据账面记录与“盘存单”数据不符者，编制“实