增值税理论与实务.ppt

**计税销售额与会计收入差异存货跌价准备1.5借：库存商品--B13.585贷：库存商品--A15应交税金--（销）2.295应交税金--（进）2.21**计税销售额与会计收入差异甲企业产成品1000011500乙企业原材料1000011000例二：账面价值计税价格01确认非货币性=补价--1—换出资产账面价值交易收益换出资产公允价值=585--（1—10000/115000）=76.3乙企业另支付差价款585元02**计税销售额与会计收入差异甲：借：原材料9576.3应交税金--（进）1870银行存款585贷：产成品10000应交税金--（销）1955营业外收入—非货币76.3**计税销售额与会计收入差异单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。债务重组会计值和相关税费之和与应付债务账面价值的差额，作资本公或作损失直接计入当期损益税法货物发出的当天视同销售计征增值税并确认资产转让所得和债务重组所得用以抵偿债务的非现金资产的账面价**计税销售额与会计收入差异例：甲欠乙货款80000，用A产品清偿—成本44000，不含税售价60000.乙已提坏账准备400甲：乙:借：应付账款80000借:库存商品69400贷:库存商品44000应交税金-（进）10200应交税金–(销)10200坏账准备400资本公积25800贷:应收账款80000调增所得=（60000－44000）+（80000－60000－10200）=16000+9800=2580010、销售免税货物(属会计收入,不属计税销售额)**计税销售额与会计收入差异二、时间性差异1、商品所有权转移,但主要风险和报酬未转移(1)不符合合同要求,尚未弥补而仍负有责任(2)尚未完成售出商品的安装或检验工作(3)合同中有退货条款,不能确定退货的可能性2、主要风险和报酬转移但仍保留与所有权相联系的继续管理权或仍对售出商品实施控制（售后回购）3、因各种原因估计价款收回的可能性不大（财务危机）三、两种差异的转换----包装物押金**计税销售额与会计收入差异无账外调整计税问题，全面反映计税过程增值税会计核算资料与纳税申报资料的时间、01020304会计处理内容、数据完全一致项目性