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涉税服务实务-2018年税务师考试《涉税服务实务》真题

单选题（共18题，共18分）

(1.)税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于()。

A.30%

B.40%

C.50%

D（江南博哥）.60%

正确答案：C

参考解析：选项C正确，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。

(2.)下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是()。

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

正确答案：D

参考解析：本题考查发票的开具。

下列特殊情况，由付款方向收款方开具发票：

（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时（选项D当选）；

（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

选项A不当选，应由销售方开具红字增值税专用发票。选项BC不当选，应由销售方向购买方开具发票。

(3.)辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过()份。

A.15

B.25

C.20

D.30

正确答案：B

参考解析：辅导期管理的一般纳税人，领用的增值税专用发票将采取“限额开票、限量控制”，主管税务机关对实行纳税辅导管理期间的一般纳税人，增值税专用发票最高开票限额将根据企业实际经营情况重新核定。同时根据经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份。

(4.)税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C.借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”

正确答案：D

参考解析：企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，所以贷记“以前年度损益调整”科目。

(5.)在规定的纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应()。

A.核定其应纳税额

B.扣押其商品

C.责令限期缴纳应纳税额

D.采取税收强制执行措施

正确答案：C

参考解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

(6.)税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应()。

A.由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系

B.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C.由受托人单方面终止涉税专业服务关系

D.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

正确答案：D

参考解析：涉税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员发生变化的情形。

(7.)“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是()。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

C.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

正确答案：B

参考解析：选项A.“多证合一”登记制度并非取消税务登记，税务登记的法律地位依然存在，只是政府简政放权将此环节由市场监督管理部门“一口受理”。选项BCD.新设立登记的企业、农民专业合作社完成一照一码户登记信息确认后，其加载统一社会信用代码的营业执照可代替税务登记证使用，不再另行发放税务登记证件。

(8.)某城市广场经营公司为吸引租户，采取新租户免半年房租政策。出租的房产在免收租金期间的房产税()。

A.不需要缴纳

B.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

C.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

D.由城市广场经营公司以房产余值为依据按规定计算缴纳

正确答案：D

参考解析：签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间，由产权所有人按照房产余值计算缴纳房产税。

(9.)小规模纳税人的下列应税行为，适用3%征收率的是()。

A.跨县（市）提供建筑服务

B.出租其取得的不动产

C.销售自建的不动产

D.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

正确答案：A

参考解析：选项BCD，适用5%征收率。

(10.)个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时()。

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%