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企业存货内部控制问题研究——以硕鑫食品有限公司为例(1)

一、绪论

(1)在当前经济全球化、市场竞争日益激烈的背景下，企业存货管理已成为影响企业经济效益的重要因素之一。存货管理不善不仅会导致资金占用过多，增加财务成本，还可能因存货积压或短缺影响企业的正常运营。根据我国国家统计局数据显示，我国企业存货周转率普遍较低，平均在1.5次左右，远低于发达国家2.5次以上的水平。以硕鑫食品有限公司为例，其存货周转率在近三年内波动较大，2019年为1.8次，2020年降至1.5次，2021年有所回升至1.7次。这一现象反映出企业在存货管理方面存在诸多问题，亟待加强内部控制。

(2)硕鑫食品有限公司作为一家专注于食品生产的知名企业，其存货内部控制问题尤为突出。一方面，由于食品行业产品更新换代速度快，市场需求变化大，导致企业存货积压现象严重。据统计，2019年至2021年，硕鑫食品有限公司的存货周转天数分别为70天、85天和75天，明显高于行业平均水平。另一方面，企业存货管理流程不规范，内部控制制度不健全，导致存货管理效率低下。例如，在采购环节，由于缺乏有效的供应商评估体系，导致部分原材料采购价格偏高，增加了企业的采购成本。

(3)针对硕鑫食品有限公司存货内部控制问题，国内外学者进行了广泛的研究。研究表明，企业存货内部控制问题主要表现在存货管理流程、内部控制制度、信息系统等方面。其中，存货管理流程不规范、内部控制制度不健全、信息系统不完善等问题是导致企业存货内部控制失效的主要原因。以硕鑫食品有限公司为例，其存货内部控制问题主要体现在以下几个方面：一是采购环节缺乏有效的供应商评估体系；二是存货盘点制度不完善，导致存货盘点误差较大；三是存货管理制度执行不到位，导致存货管理效率低下。因此，对硕鑫食品有限公司存货内部控制问题进行深入研究，对于提高企业存货管理水平和经济效益具有重要意义。

二、硕鑫食品有限公司存货内部控制现状分析

(1)硕鑫食品有限公司的存货内部控制现状表明，公司在存货管理方面存在一定程度的不足。据内部审计报告显示，2019年至2021年，公司存货周转天数分别为70天、85天和75天，这表明存货流动性有所下降。以2021年为例，公司的存货周转天数较2020年有所减少，但与同行业平均水平相比仍高出20%。在具体案例中，公司某批次产品因市场需求减少导致积压，最终造成约10%的存货损失。

(2)在存货采购管理方面，硕鑫食品有限公司存在采购流程不规范的问题。例如，公司在2019年因未进行充分的供应商评估，导致一批原材料采购成本高出市场平均价约5%。此外，采购部门在采购过程中缺乏对市场价格的动态监控，未能及时调整采购策略，进一步增加了成本。据统计，2019年至2021年，公司因采购不当导致的成本增加累计达数百万元。

(3)存货盘点环节是存货内部控制的关键环节，但硕鑫食品有限公司在这一环节存在明显漏洞。根据公司内部审计结果，2019年至2021年，公司存货盘点误差率分别为2.5%、3.2%和2.8%，高于行业平均水平。特别是在2020年，误差率达到了3.2%，表明存货盘点制度存在较大问题。以2020年某次盘点为例，由于盘点人员操作失误，导致公司存货盘点误差额达数十万元。这些问题的存在，对公司的财务状况和内部控制体系造成了不利影响。

三、硕鑫食品有限公司存货内部控制存在的问题及原因

(1)硕鑫食品有限公司在存货内部控制方面存在的问题主要表现在以下几个方面。首先，存货管理流程不规范，缺乏统一的标准和流程，导致各部门在存货管理上存在差异，难以形成有效的协同效应。例如，在采购环节，由于缺乏明确的采购计划和审批流程，导致采购行为随意性较大，增加了采购成本和存货积压的风险。据统计，2019年至2021年，公司因采购不当导致的成本增加累计达数百万元。其次，存货盘点制度不健全，盘点流程不规范，导致盘点结果准确性不高，无法真实反映存货实际情况。以2020年为例，公司存货盘点误差率达到了3.2%，高于行业平均水平。最后，存货管理制度执行不到位，员工对存货管理的重视程度不够，导致内部控制措施难以得到有效执行。

(2)硕鑫食品有限公司存货内部控制问题的原因可以从以下几个方面进行分析。首先，公司内部对存货内部控制的认识不足，管理层对存货管理的重要性认识不够，导致在制定和执行内部控制制度时缺乏足够的重视。其次，公司内部控制体系不完善，缺乏系统性的内部控制制度，导致各部门在存货管理上各自为政，难以形成合力。以采购环节为例，公司未建立完善的供应商评估体系，导致采购决策缺乏科学依据，增加了采购风险。此外，公司信息系统建设滞后，未能实现存货管理的自动化和智能化，使得存货管理效率低下。最后，员工培训不足，员工对存货管理知识和技能掌握不够，导致内部控制措施难以