中级会计实务-中级会计考试《会计实务》点睛提分卷4.docxVIP

中级会计实务-中级会计考试《会计实务》点睛提分卷4

单选题（共10题，共10分）

(1.)甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度（江南博哥）在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为()万元。

A.0

B.75

C.69.38

D.150

正确答案：A

参考解析：自行开发的无形资产初始确认时，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税。

(2.)A公司委托B公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）。双方均为增值税一般纳税人。A公司发出材料的实际成本为310万元，支付加工费（不含增值税）50万元、增值税额6.5万元、消费税额40万元。不考虑其他因素，则A公司收回该批委托加工物资的实际成本为()万元。

A.360

B.366.5

C.400

D.406.5

正确答案：C

参考解析：A公司收回该批委托加工品的成本＝310＋50＋40＝400（万元）。委托加工应税消费品，如果加工后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本；用于连续生产应税消费品，消费税不计入成本，计入“应交税费——应交消费税”科目借方。

(3.)企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为()万元。

A.30

B.20

C.40

D.10

正确答案：A

参考解析：处置该项投资性房地产影响收益的金额＝100－80＋10＝30（万元），其中100万元是实际收到的金额，80万元是处置时的账面价值，10万元是转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额，在处置时需要转入其他业务成本，增加处置收益。

相关会计处理如下：

（1）借：银行存款100

贷：其他业务收入100

（2）借：其他业务成本80

贷：投资性房地产——成本70

——公允价值变动10

（3）借：公允价值变动损益10

贷：其他业务成本10

（4）借：其他综合收益10

贷：其他业务成本10

(4.)甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响。2015年，甲公司将其账面价值为500万元的商品以400万元的价格出售给乙公司，该交易不构成业务，有证据表明交易价格与账面价值之间的差额是由于该资产发生了减值损失。2015年年末，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，双方在以前期间未发生过内部交易。乙公司2015年净利润为1000万元。甲公司2015年应确认的投资收益为()万元。

A.300

B.330

C.370

D.0

正确答案：A

参考解析：有证据表明交易价格400万元与甲公司该商品账面价值500万元之间的差额是该资产发生了减值损失，在确认投资损益时不应予以抵销。所以应确认的投资收益=1000×30%=300（万元）。

(5.)下列项目中，属于会计估计项目的是()。

A.固定资产的使用年限和折旧方法

B.成本模式核算的投资性房地产转为公允价值模式核算

C.内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化

D.长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算

正确答案：A

参考解析：固定资产的使用年限和折旧方法属于会计估计项目，其他三项属于会计政策。

(6.)企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的()。

A.可靠性

B.相关性

C.可理解性

D.可比性

正确答案：B

参考解析：本题考核会计信息质量要求。相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。

(7.)甲公司外购一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元。该设备的预计尚可使用年限为8年，预计净残