小企业会计准则负债及所有者权益.ppt

以生产的应税消费品用于在建工程非生产机构例题：ABC公司将一批应税消费品用于本企业在建工程，该批应税消费品成本为2000元，不含税售价为2400元，该应税消费品的消费税税率为10%。会计处理：借：在建工程2648贷：库存商品2000应交税费——应交消费税240——应交增值税（销项）408③委托加工应税消费品按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。这里的委托加工应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。如果收回加工后的材料用于连续生产应税消费品：借：应交税费——应交消费税贷：银行存款如果收回加工后的材料直接用于销售：借：委托加工物资贷：银行存款会计处理借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资贷：原材料发出委托加工物资借：原材料（原料＋加工费＋消费税金）贷：委托加工物资借：原材料（原料＋加工费）贷：委托加工物资收回委托加工物资借：委托加工物资（加工费＋消费税金）贷：应付账款借：委托加工物资（加工费）应交税费——应交消费税贷：应付账款计算加工费、消费税税金阶段直接出售连续生产甲企业委托乙企业加工材料（非金银首饰），原材料的实际成本为150000元，加工费用为60000元，由受托方代收代交的消费税为6000元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费尚未支付。甲企业对材料采用实际成本进行日常核算。若甲企业将收回加工后的材料直接用于出售借：委托加工物资150000贷：原材料150000借：委托加工物资66000贷：应付账款66000借：原材料216000贷：委托加工物资216000借：委托加工物资150000贷：原材料150000借：委托加工物资60000应交税费——应交消费税6000贷：应付账款66000借：原材料210000贷：委托加工物资210000若甲企业将收回加工后的材料用于继续生产的营业税——营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。借：营业税金及附加固定资产清理（不动产）营业外收入或支出（无形资产）贷：应交税费——应交营业税0102ABC公司出售厂房，其原价20000000元，已提折旧9000000元，售价15000000元，收入存入银行，另用银行存款支付清理费50000元。营业税税率为5％，印花税按财产所有权转移书据所载金额万分之五贴花。作如下会计处理：例题：01累计折旧9000000贷：固定资产20000000借：固定资产清理800000贷：应交税费——应交营业税750000银行存款50000借：固定资产清理1100000002借：银行存款150000001贷：固定资产清理150000002借：固定资产清理32000003贷：营业外收入32000004借：营业税金及附加75005(小企业会计制度计入管理费用)6贷：银行存款75007（4）资源税——资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单