卓尔特全面预算管理培训-1理论.ppt

*全面预算管理在我国的应用情况全面预算管理应用范围调查表预算内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算100%100%100%100%71%93%生产成本预算100%89%67%-57%59%管理费用预算100%100%100%89%86%96%财务费用预算82%89%100%74%29%79%销售预算55%89%67%74%14%67%资本支出预算64%78%33%47%43%59%存货预算73%67%47%50%应收帐款预算55%67%67%47%048%现金预算55%39%33%21%29%36%应付帐款预算45%28%032%028%*调查项目调查结果对预算管理科学性的认识认同率达到94.4%，个别行业认同率为75%。预算管理组织总经理决定的为43.3%，董事会决定的为30%，专门机构决定的为16.7%，财务部门决定的为11.7%。预算编制编制预算的出发点：目标利润为63.5%，销售为55.6%，产量为34.9%，上级任务20.6%.主导地位：上级占主导的为80.6%，下级占主导的为6.5%。预算控制财务部门占77%，计划部门占41%，专门机构占8.2%，董事会占3.3%。预算调整调整权：总经理占42.1%，财务部门占28.1%，计划部门占24.6%，董事会占5.2%。全面预算管理应用情况调查表*主要内容1.全面预算管理概述`2.预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施投资人最看中公司的是：1、预测未来的能力2、兑现承诺的能力*预算编制的基本程序确定预算期明确预算原则测算预算目标预算协调复议审批预算修正编制预算草案正式预算*预算的期间经营预算年度经营预算可以划分成季度和月预算。预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。*预算编制基本程序说明基本程序具体说明预算期一般编制年度、季度和月份预算，并采用滚动预算方法。预算原则战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则预算目标确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。预算草案每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自的预算草案预算协调上下协商编制预算的过程。预算目标与实际情况的协调。复议审批上报预算委员审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要求），并提交董事会。预算修正预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。*预算编制的基本方法预算编制方法固定预算法弹性预算法滚动预算法概率预算法零基预算法按相对固定的金额确定预算指标根据业务量大小确定预算指标连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间以零为基础编制预算通过概率计算期望值，确定预算指标*预算编制方法—固定预算法按定额或标准确定预算根据岗位、经营和管理的需要确定某项费用的定额或标准，并以此作为预算指标。如按岗位或职务级别确定基本工资按职务结合业务需要确定通讯费标准根据工作需要确定差旅费标准根据业务需要确定业务招待费标准等等*在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。1、从量方面某预算指标＝基期指标＋/－增减金额2、从比率方面某预算指标＝基期指标×（1＋/－％）2.基期增减法例：某公司行政部门2012年实际支出办公用品费80000元，考虑2013年人员及业务量有所增加，2013年办公用品费预算可增加5000元。则2013年指标：80000+5000例：某公司销售部门2011年实际支出印刷费50000元，考虑2012年业务量增加20％和节约10％的因素，则2012年印刷费费预算为：50000×（1＋20％）×90％（1-10%）＝54000元*二、预算编制方法—弹性预算法根据预算期预计的多种业务量水平而编制的预算。某项成本费用预算指标＝预计业务量×费用率项目费用率弹性预算指标营业收入2000250030003500业务费2%40