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审计专业判断的十种方法

审计专业判断由与审计事项相关的事实、审计标准、审计人员的专业经验和思维能力等要素构成。其目的是解决审计事项是否真实、合法、有效和客观存在，是否准确无误，它存在于审计活动的全过程，依赖于审计人员的专业技术知识水平和经验丰富程度、政策法规熟悉程度及思维能力，是审计取证、定性、评价和处理的前提。下面简介十种常用的审计专业判断方法。

=1\*CHINESENUM3一、成竹在胸

审计人员对被审计单位的有关情况比较了解，而与审计资料存在差异，应当判断存在问题，这是发现账外账和小金库及贪污私分、违规支出的有效方法。如审计人员已了解到被审计单位有经营资产,但账上没有此类收入的记录，可判断有账外收入,应进一步检查相关合同等资料。再如，单位的人均人员支出与本地区本部门人均支出水平不相称,应检查报表是否准确,是否存在违规发放支出等问题。

=2\*CHINESENUM3二、身临其境

审计人员把自己置于被审计单位环境之中，深入审计事项(生产、经营、管理、服务业务活动)发生或经过的现场，亲身经历、操作、体验，证实审计事项的存在性和正确性，如对单位内控系统流程检查内部控制制度是否健全有效,是否存在漏洞;生产工艺工艺流程检查物耗和能耗水平及生产能力平衡状况,检查设备设施的运转和完好程度等。

=3\*CHINESENUM3三、换位思考

审计人员把自己看成被审计单位的负责人、财会人员、管理员、业务员、经办人员，以其心理来思考审计事项为什么存在、怎样办理、采取什么手段、会出现什么结果，又是怎样逃避检查和处罚的，以其人之道还治其人之心。如在检查检查挤占挪用专款、虚报冒领补贴、偷漏税收、账外设账、贪污私分、超发乱补等问题就常用这种方法进行判断。

=4\*CHINESENUM3四、逆向推理

审计人员用相反的思维方式,逆业务流程倒查、反向定理和证据推断审计事项是否真实合法有效．一是从结果向源头倒查，看审计事项的业务程序是否合法；二是假定会计处理和信息及资金使用是正确真实有效的，用足够的实事证据和公认的标准、定律、公式推定其不正确、不真实、不合法或无效益。反之亦然。有些事项看似真实合法有效，而实质上是虚假、违法、无效的。如资产处置、资源开发利用、奖金福利发放、集资利息支付、销售费用包干、职务消费货币化、专项资金拨付与使用、货物采购、招待费开支等业务活动中的问题需要用反证法判定。

=5\*CHINESENUM3五、追踪溯源

审计人员按照审计事项的轨迹，追根溯源，除弄清其行为的社会历史和客观原因外,还要从主观动机、过程和手段、结果和危害程度等方面存在的因果关系分析判断审计事项不真实、不合法、无效益产生的根源和真相，如果属于主观故意造成的，则应判断相关责任人应当承担的责任程度。审计事项偏离审计标准一般是主观人为为所致，都有决策人、审批人、主管人、经手人、收款或付款人等相关责任人。如工程项目建设中的无计划、无设计、无环评和超计划、超标准、超规模及不实行公开招投标、监理、合同制等问题，还有违规征用地、开发、建设，工程质量不达标、造价不真实、专款不专用和虚报冒领、偷税漏税、损失浪费等问题，都要查清来龙去脉、刨根问底，评判问题的性质和原因，界定责任人的责任。

=6\*CHINESENUM3六、逻辑推理

审计人员用逻辑推理判断审计事项违背逻辑规律，不符合常理，而使审计证据存在逻辑性。如取得的同一单位开出的同一种类的发票或收据存在开具时间在前、发票顺序号码在后，或发票顺序号码在前而开具时间在后，有的事项审批时间在前而申请时间在后，办理结算付款在前而审批手续在后，有的审计事项发生的时空存在矛盾，事由品名数量单价金额不符合逻辑或不匹配，有的事项发生的实际业务与会计凭证记录不相符，有的业务还存在交易方式、发生季节、天气变化、使用媒介等方面的矛盾和逻辑错误。逻辑判断还有两种推理形式：一是类比推理，即B属于A、C属于A，则B、C都属于A，以此类推；二是演绎推理，即B属于A、C属于B、则C属于A，以此类推。

=7\*CHINESENUM3七、公式推导

审计人员借助财务会计原理公式、数理统计原理计算公式和与审计事项有关的其他原理和计算公式，对审计事项进行剖析、剥离、还原、计算，推导其是否正确、真实、合法、有效。在检查会计处理和财务会计信息、重大经济决算和投资项目、投资与融资、管理责任、各类债务等审计事项和审查贪污私分、贿赂、失职渎职造成损失浪费、偷漏税款案件时就要用公式推导其是否存在、正确，可以帮助去伪存真，还其本来面目，以理服人。

=8\*CHINESENUM3八、实盘复验

审计人员通过对实物资产的盘存和计价，对实体工程量的现场核实和计价验算，对货