增值税的检查4-7节.ppt

第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。01对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。022009年2月28号颁布实施的《刑法修正案七》中，对《刑法》第二百零一条第一款做出了修改。纳税人采取欺骗隐瞒手段进行虚假纳税申报，或者不申报，逃避缴纳税款数额较大，并且占应缴纳额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金，数额巨大并且占应缴纳额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑并处罚金。有第一款行为经税务机关依法下达追缴通知后，补交应纳税款补交滞纳金已受行政处罚的不予追究刑事责任。01040203：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”在欧美等法制比较健全的国家和地区，对偷逃税行为大多采取以民事处罚为主的手段。有数据显示，美国每年因偷逃税而实施民事处罚的案例有500万起左右，所罚款项达到数百亿美元，而因偷税罪入狱的案例却不足2000起；瑞典一年查处偷逃税案件60万起左右，最终获刑的不足600起。这位立法专家同时表示，如果在刑法中对偷逃税行为的罚款数额定得过高，企业会因承受不起负担而垮掉，不仅会导致企业工人失业，同时也会使得国家税源减少，这不符合当前我国构建和谐社会的要求01020304进项税额扣除范围的检查不得抵扣进项税额及转出的检查销售返还进项税额的检查进项税额抵扣时间的检查第五节进项税额的检查进项税额扣除范围的检查从销售方取得的增值税专用发票运输费用结算单据海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票和销售发票从销售方取得的增值税专用发票上注明税额的检查012009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。02检查内容及规定03下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。3214562.检查方法检查纳税人购进货物是否与购货方的生产经营无关检查增值税专用发票的发票联和抵扣联所记载的内容是否一致检查是否按照规定取得发票抵扣联检查所取得发票的具体内容《增值税专用发票使用规定》01第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证02抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证03记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。04购销货物运输费用的检查检查内容购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额（运费和建设基金，但不包括随同运费支付的保险费、装卸费等其他杂费）检查纳税人抵扣票据的合理合法性（2）检查纳税人“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的记账凭证ACB检查纳税人“库存商品”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”等明细账将购进货物的进项税额与支付运费计算的进项税额进行比较分析2.检查方法（三）购进免税农产品的检查购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。1.检查内容及规定检查企业的收购凭证1检查企业收