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务师考试()

税务师考试(税法二)习题库(第4部分)

(该部分共500题)

1.[单选题]2022年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明设备价款22.6万元。

已知该企业2020年亏损40万元,2021年盈利20万元。2022年度的应纳税所得额为80万元。2022年该企业实际应缴纳企业

所得税()万元。

A)20

B)13

C)12.74

D)14.66

答案:C

解析:企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产等专用设备的,改专用设备的投资

额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。企业应缴纳企业所得税=(80-20)×25%-22.6×10%=12.74(万元)

2.[单选题]根据规定，无需开展尽职调查的退休金账户，需同时符合的条件中，不正确的是()。

A)受政府监管

B)享受税收优惠并向税务机关申报账户相关信息

C)每年缴款不超过10万美元，或者终身缴款不超过200万美元

D)达到规定的退休年龄等条件时才可取款

答案:C

解析:选项C应是每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。

3.[单选题]依据契税相关规定,下列应当征收契税的是()。

A)李某将其所有的一套房产作股投入自己经营的独资企业

B)非债权人承受破产企业土地和房屋权属

C)有限责任公司整体改建为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

D)国有控股公司以部分资产组建新公司,该国有控股公司占新公司股份90%,新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权

属

答案:B

解析:选项A,以自有房产作股投入本人经营的独资企业,免征契税;选项B,对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权

属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少

于3年的劳动用合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于3年

的劳动用合同的,免征契税;选项CD,都是免征契税的情形。

4.[单选题]国际税收的实质是()。

A)跨国集团间的收入分配关系的协调

B)跨国企业间的税收分配关系和税收协调关系

C)国家内部的税收分配关系和税收协调关系

D)国家之间的税收分配关系和税收协调关系

答案:D

解析:国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

5.[单选题]境外某公司2018年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2018年底税务机关进行检查时发现代表处账

簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元

，支付样品费和运费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。

2018年该代表处应缴纳的企业所得税()万元。

A)5.33

1/102

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B)3.53

C)25

D)5

答案:B

解析:代表机构的核定利润率不应低于15%。收入额=(60+20)÷(1-15%)=94.12(万元)，应缴纳的企业所得税

=94.12×15%×25%=3.53(万元)。

6.[单选题]甲创业投资企业2019年7月以股权投资方式向境内未上市的乙企业(中小高新技术企业)投资200万元。甲企业

2021年度利润总额为100万元,2022年度利润总额为300万元。假定不考虑其他纳税调整事项,甲企业2022年应缴纳的企业

所得税为()万元。

A)0

B)35

C)65

D)75

答案:C

解析:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有

满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。股权投资额的

70%=200×70%=140(万元),抵扣2021年度应纳税所得额以后,还有40万元(140-100)未抵扣完,可以结转到2022年抵扣。甲

企业2022年应