城市维护建设税法.pptVIP

第五章城市维护建设税法第五章城市维护建设税法第一节纳税义务人第二节税率第三节计税依据第四节应纳税额的计算第五节税收优惠第六节征收管理与纳税申报附：教育费附加第一节纳税义务人是“三税”的纳税人，缴纳是增值税和消费税的纳税人但不是城建税纳税人，不缴纳城建税。0102基本规定：外商投资企业和外国企业进口货物的单位和个人增值税或消费税但不是城建税纳税人，不缴纳城建税缴纳“三税”义务的单位和个人特殊规定：一般规定：根据纳税人所在地不同，设置地区差别比例税率。1.纳税人所在地区为市区的，税率为7％；2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5％；3.纳税人所在地区不在市区、县、镇的，税率为1％。特殊规定：1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，城建税税率按适用税率执行；2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按适用税率执行。受托方所在地经营地第三节计税依据税额纳税人实际缴纳的“三税”之和。滞纳金和罚款不得作为城建税的计税依据查补三税的税款同时要查补城建税三税免征或减征，城建税同时也免征或减征出口产品退还增值税和消费税，不退还城建税注意事项第四节应纳税额计算应纳税额＝(增值税+消费税+营业税)×税率某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚。计算该企业补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款。补交的营业税和城建税58×(1+7%)=62.05万元滞纳金＝62.05×0.5‰×50=1.5515罚款金额＝62.05万元123456第五节税收优惠城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征，即随着三税的减免而减免；01对于因减免税而需要进行三税退库的，城建税也可以同时退库；02海关对进口货物征收进口环节的增值税和消费税，不征收城建税；03对机关服务中心内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税；04三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。05一、纳税环节二、纳税地点一般规定：缴纳三税的地点，为城建税纳税地点；特殊规定：1.代扣代缴、代收代缴三税的单位和个人，同时代扣代缴、代收代缴城建税，纳税地点为代扣代收地；2.跨省开采油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，增值税和城建税的纳税地点均为油田所在地；3.管道局输油部分收入，营业税和城建税的纳税地为管道局所在地。习题某市区内的卷烟生产企业2002年2月缴纳增值税20万元，消费税35万元，出租房屋缴纳营业税1000元，补交上月消费税6万元，消费税的滞纳金30元，取得出口退还的增值税30万元，进口消费税30万元，进口增值税17万元，进口关税25万元，计算本月应纳的城市维护建设税和教育费附加。01某市区企业2002年5月应纳增值税50万元，6月被税务机关查出同年3月1日为他人代开增值税专用发票，不含税收入为100万元，此行为属于偷税行为，应补交增值税并处以1倍罚款，还要按滞纳天数加收滞纳金，并规定连同2月的税款在6月10日之前一并入库，若该纳税人于6月10日缴纳了税款，计算该纳税人2月份应纳的城市维护建设税。02