上交所会计监管动态2024年第6期.pdfVIP

上海证券交易所

会计监管动态

2024年第6期（总第24期）

会─────────────

❖沪市会计监管通讯2

计

（一）沪市2024年年报审计风险

2

监提示要点

（二）审计机构自律监管情况3

管（三）审计机构专题培训情况3

动❖典型案例研究5

态额外购买选择权的会计处理5

关于客户经理责任款的会计处理6

研究典型案例

传递监管理念以被收购方原股东任职为条件分期支7

付股权收购款的会计处理

内部资料

按净资产账面价值授予员工股份的会

仅供参考计处理8

上海证券交易所供应商融资安排的信息披露问题10

会计监管部

g_kjjgb@❖会计监管和政策资讯12

1

上海证券交易所会计监管动态2024年第6期

一、沪市会计监管通讯

（一）沪市2024年年报审计风险提示要点

近期，上交所开展了重点审计项目摸排和监管约谈发函等工

作，2024年11月起，已向20余家会计师事务所发出审计风险

提示函70余份。风险提示的重点内容包括：一是重点防范财务

类退市风险。对于可能触及财务类退市指标的公司，审计机构应

审慎出具营收扣除以及非经常性损益的专项核查意见，同时关注

破产重整、资产重组等重大交易会计处理对净资产、净利润等重

要财务指标的影响。二是对与异常客户或供应商开展的交易保持

高度职业怀疑。审计机构应保持高度警觉，加大审计力度，切实

应对第三方配合造假等潜在舞弊风险。三是警惕资金占用风险。

对“存贷双高”、往来款项长期挂账、新增大额异常的投融资活

动等异常情形，审计机构应重点关注资金流向，审慎判断相关交

易的商业合理性。四是高度关注业绩操纵风险。审计机构应谨慎

评估公司重大会计处理的合规性，防范不当会计处理操纵业绩的

风险，包括但不限于减值准备计提的恰当性，总额净额法、时段

法等收入确认的合规性，控制权转移相关证据的充分性等。五是

充分评估上期非标意见所涉事项对当期的影响。审计机构应核实

上期非标意见所涉事项当期是否发生变化，恰当评价相关事项对

本期期初数和当期审计意见的影响。六是强化对境外业务的风险

识别。对于境外收入或资产占比较高的公司，审计机构应关注境

外业务的真实性，充分、有效地执行核查程序。七是密切关注异

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