增值税的核算与筹划.ppt

一般业务：按新货物的同期售价确定，不得扣减旧货收购价格01金银首饰的以旧换新业务：以实际收到的销售额（不含税）计税。（计税金额：新首饰售价减去旧首饰收购价格后的余额）02例：企业采用以旧换新销售冰箱200件，新冰箱不含税单价1000元，实际收到210000元，收到旧冰箱估价24000元；以旧换新销售金手镯200件，实际收03以旧换新方式销售货物双方均作购销处理，各自计算进、销项税。以物易物销售按货物销售价格，不得扣减还本支出还本销售四、增值税的税收优惠政策1.免征范围《中华人民共和国增值税暂行条例[2][3]》第十六条规定了下列8个项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售的自己使用过的物品2.其他征免税的有关规定1)校办企业生产应税货物，凡用于本校教学、科研方面的，…免增值税。2)后勤食堂提供粮食、植物油、蔬菜等，免增值税，经营此外的(如毛巾、肥皂)，计征增值税。定理：凡是免税的，就不存在抵扣问题啦！！3)电子出版物属于软件范畴，享受增值税优惠政策。一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，2010年前按17%征增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。(算法：实纳增值税／年销售收入__3%，不一定是退14%，因为应纳税额不定)4)小化肥厂改产，只享受一次免征增值税的优惠。(注意对生产设备的要求。)5)除经央行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。减半增收：纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。销售使用过的固定资产（不包括房屋）——一般纳税人（区分购入时间）——小规模纳税人：减按2%征收销售旧货（旧货的含义P37；不区分纳税人，一律按4%减半征收）销售使用过其他物品（如：材料、包装物等）——一般纳税人：按适用税率征收——小规模纳税人：按3%征收计税方法P37例1：某企业（一般纳税人）销售已使用过的包装物（增值税已抵扣）原值10万元，已摊销6万元，销售价5万元开出普通发票；销售2009年购进的设备（增值税已抵扣）原值100万元，已提折旧3万元，售价98万元开出普通发票；销售2007年购进设备（增值税未抵扣），原值100万元，已提折旧30万元，售价8万元开出普通发票。计算税额。例2：某企业（小规模纳税人）销售已使用过的包装物，原值10万元，已摊销6万元，销售价5万元开出普通发票；销售边角废料，售价2万元开出普通发票；销售2007年购进设备，原值10万元，已提折旧4万元，售价7万元开出普通发票。计算税额。（二）进项税额的计算准予从销项税额中抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额——时间条件、空间范围基本条件：增值税专用发票上注明的税额；海关完税凭证上注明的税额；用于应税项目01两个例外：收购免税农产品；运输费用02不得从销项税额中抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；0302010405第二章增值税的核算与筹划教学目的与要求通过本章学习，熟悉增值税法的内容，掌握增值税的计算方法、增值税筹划的思路以及增值税筹划方法。第一节增值税法概述第四节增值税的纳税筹划第二节般纳税人增值税的会计处理第三节小规模纳税人增值税的会计处理01020403本章内容《增值税暂行条例》划分为小规模纳税人与一般纳税人划分与管理增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。基本范围增值税的纳税人第一节增值税概述1.小规模纳税人的认定标准从事货物生产或者提