企业所得税汇算清缴整体解决方略与操作要领.pptVIP

2010企业所得税汇算清缴整体

解决方略与操作要领

主讲：高金平

l第一讲企业所得税汇算清缴概述

1.企业汇算清缴的概念与企业范围

1.企业所得税汇算清缴：是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内（或实际经营终止之

日起60日内），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本

纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定

该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办

理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税

税款的行为。

1.主体：纳税人——企业和其他取得收入的组织；

2.依据：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所

得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。

3.程序：

（1）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；

（2）根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度

应补或者应退税额；

（3）如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；

（4）向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务

机关要求提供的有关资料并结清全年企业所得税税款。

4.时间要求：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日

起60日内。

二．企业汇算清缴的企业范围：

三．按经营期限分：

1.凡在纳税年度内从事生产、经营（含试生产、试经营）

②在纳税年度中间终止经营活动的企业；

2.以上企业都是企业所得税汇算清缴的纳税人。

四．按征税方式分：

1.查账征收所得税的企业；

②核定征收中定率征收所得税的企业。

二、纳税人的责任

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纳税人需要报经税务机关纳税人应当按照企业所得纳税人未按规定期限进行

审批、审核或备案的事项，税法及其实施条例和企业汇算清缴，或者未报送

所得税的有关规定，正确

应按有关程序、时限和要《管理办法》规定资料的，

计算应纳税所得额和应纳

求报送材料等有关规定，所得税额，如实、正确填按照税收征管法及其实施

在办理企业所得税年度纳写企业所得税年度纳税申细则的有关规定处理。

税申报前及时办理。含减报表及其附表，完整、及

免税、资产损失时报送相关资料，并对纳

税申报的真实性、准确性

和完整性负法律责任。

三．纳税人的权利

1.延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或

备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照《税收征管法》及其实施细则的规定，申

请办理延期纳税申报。

l《征管法实施细则》第三十七条：纳税人、扣缴义务人确有困难，需要延

期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核

准，在核准的期限内办理。

2.重新申报权：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期

内重新办理企业所得税年度纳税申报

n延期缴款权：纳税人因有特殊困难，不

能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，

n结清税款权：纳税人在纳税年度内预缴