《税收强制执行》课件.pptVIP

税收强制执行本课件将深入讲解税收强制执行的概念、程序以及相关法律法规。

课程大纲税收强制执行的概念税收强制执行的法律依据税收强制执行的适用范围税收强制执行的程序

税收强制执行的概念定义税收强制执行是指国家税务机关依法对拒不缴纳税款的纳税人采取的强制措施，以实现税款的征收。目的确保国家税收收入的及时足额征收，维护税收秩序，促进经济社会发展。原则合法性、合理性、比例性、程序性。

税收强制执行的法律依据1《中华人民共和国税收征收管理法》该法规定了税收强制执行的程序和方法，是税收强制执行的主要法律依据。2《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》该细则对《税收征收管理法》关于税收强制执行的规定进行了细化，明确了具体的执行步骤和操作规范。3《国家税务总局关于税收强制执行有关问题的公告》该公告对税收强制执行的具体操作进行了进一步解释，并对一些争议问题进行了说明。

税收强制执行的适用范围欠税对纳税人未按期缴纳税款的行为，税务机关可以依法采取强制执行措施。滞纳金对纳税人未按期缴纳税款而产生的滞纳金，税务机关也有权采取强制执行措施。罚款对纳税人违反税收法律法规而被处以罚款，税务机关可采取强制执行措施。

税收强制执行的程序1执行查封、扣押、拍卖、变卖等2催告纳税人逾期未缴税款，税务机关发出催告书3决定税务机关依法决定采取税收强制执行措施

查封限制纳税人处置相关财产查封决定书查封期限

扣押1定义税务机关依法对纳税人或者其财产采取的控制措施，阻止其财产转移和隐匿，以保证税款的及时足额缴纳。2范围对与税款有关的财产进行扣押，包括银行存款、有价证券、货物等。3程序税务机关必须出具扣押决定书，并依法进行扣押，不得随意扩大扣押范围。

拍卖拍卖是税收强制执行的一种方式。拍卖一般由税务机关委托拍卖机构进行。拍卖所得款项用于清偿欠缴的税款、滞纳金和罚款。

变卖公开拍卖对查封、扣押的财产，依法进行公开拍卖。评估定价拍卖前，需由具有资质的评估机构进行评估定价。竞价成交拍卖所得款项用于清偿税款、滞纳金和其他费用。

移交执行适用范围税务机关依法决定移交执行时，将案件移送法院或其他有权机关处理。程序税务机关应向移交执行机关提供相关材料，如税务案件卷宗、税务处罚决定书等。责任税务机关在移交执行后，仍需配合移交执行机关进行案件处理。

限制出境适用对象对有逃避纳税义务或有其他重大违法行为的纳税人。限制出境期限一般不超过6个月，特殊情况可延长。

申请法院强制执行履行期限纳税人未按期缴纳税款，税务机关可依法向法院申请强制执行。申请材料税务机关应向法院提交相关申请材料，如税款缴纳通知书、催缴通知书等。法院审理法院受理申请后，应依法进行审理，并作出裁决。强制执行法院裁决生效后，税务机关可依法向法院申请强制执行，由法院执行。

法律责任1税收违法行为纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳税款的，税务机关有权追缴税款、滞纳金，并处以罚款。2抗税行为纳税人、扣缴义务人采取暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，依照《刑法》追究刑事责任。3阻碍税收征收行为纳税人、扣缴义务人阻碍税务机关依法履行职责的，税务机关可依法追究其行政责任。

案例分析一某企业因偷逃税款被税务机关查处，税务机关决定对其进行税收强制执行。企业不服，提起行政诉讼，最终法院判决维持税务机关的行政处罚决定。税务机关依法对企业进行税收强制执行，包括查封企业银行账户，拍卖企业部分资产等，最终追缴了企业偷逃的税款。这个案例说明税收强制执行对于维护国家税收秩序、保障国家财政收入具有重要作用。

案例分析二某企业因偷税漏税被税务机关查处，并被追缴税款和滞纳金。但企业无力缴纳，税务机关依法对其进行税收强制执行。税务机关采取了查封企业银行账户、扣押企业价值的货物等措施。企业不服，提起行政诉讼。最终法院认定税务机关的强制执行措施合法有效，驳回企业的诉讼请求。

案例分析三某企业因偷税漏税被税务机关查处，税务机关依法对该企业进行税收强制执行，查封了企业银行账户并扣押了企业价值不菲的设备。企业不服税务机关的处罚决定，向法院提起行政诉讼。最终，法院判决税务机关的处罚决定合法，并维持了税务机关的强制执行措施。

注意事项严格遵守相关法律法规，依法执行。妥善保存相关证据材料，以备查验。及时办理税收强制执行事宜，避免时间过长导致证据灭失。

问题与讨论税收强制执行的程序税收强制执行的程序是否清晰？适用范围哪些税收可以适用强制执行？案例分析如何有效解决税收强制执行中遇到的问题？

操作流程1案件受理税务机关受理纳税人欠税案件，并进行初步调查。2案件移送对于无法自行执行的案件，税务机关将案件移送至相关部门执行。3执行措施执行部门根据案件情况，采取查封、扣押、拍卖等措施执行。4执行结果执行结束后，执行部门将执行结果反馈给税务机关，并结案。

重点难点总结税收强制执行的法律依据明确税收强制执行的法律