《税收执法权》课件.pptVIP

税收执法权本课程探讨税收执法权的法律依据、范围和程序，并分析相关的案例和实践经验，旨在帮助学习者深入理解税收执法权的理论和实务，提升税收执法能力。

课程目标理解税收执法权的本质掌握税收执法权的法律依据、内容、主体和限制。熟悉税务机关的执法权了解税务机关的税收检查权、税务登记权、征收权、查账权、罚款权、查封扣押权、拘留权等。掌握纳税人的权利救济途径了解行政复议、行政诉讼、行政强制执行等权利救济途径。提高税收执法水平通过案例分析和讨论，提升对税收执法工作的认识和理解。

什么是税收执法权法律赋予的权力税收执法权是指国家税务机关依法行使的，对纳税人、扣缴义务人进行税收管理和监督的权力，确保税收的征收和管理。履行税收义务税收执法权是国家为了履行税收职能，维护国家财政收入，实现社会公平正义，保障经济发展和社会稳定的必要手段。保障税收秩序通过行使税收执法权，国家税务机关可以有效地维护税收秩序，打击偷税漏税行为，保护纳税人的合法权益。

税收执法权的法律依据1宪法宪法是国家根本大法，规定了税收的基本制度和税务机关的职权。2税收征管法税收征管法对税务机关的执法权进行了详细的规定，明确了税收执法的范围、程序和责任。3行政处罚法行政处罚法规定了税务机关实施行政处罚的程序和标准，确保执法行为的合法性。4其他相关法律法规除了以上法律外，还有其他相关法律法规对税收执法权进行了细化和补充。

税收执法权的内容税务登记权管理纳税人登记，发放税务登记证，注销税务登记。征收权依法征收税款，办理税款缴纳，追缴税款。税收检查权对纳税人进行税收检查，查阅纳税人账簿资料，询问有关人员。

税收执法权的主体税务机关根据税收征管法规定，税收执法权的主体是税务机关。税务人员具体行使税收执法权的是税务人员，但必须在税务机关的授权和监督下进行。

税务机关的税收检查权税收检查目的核实纳税人申报的税收情况。税收检查范围纳税人纳税申报的资料、财务会计资料等。税收检查程序出示税务检查证，询问、检查等。

税务机关的税务登记权登记义务纳税人依法办理税务登记是其法定义务。登记内容纳税人名称、地址、经营范围、税务识别号等。登记目的方便税务机关掌握纳税人信息，有效征收税款。

税务机关的征收权1依法征税税务机关根据法律法规，对纳税人进行税款征收，确保国家税收收入的稳定。2税款征收方式包括直接征收、代扣代缴、代收代缴、预缴等，确保税款及时足额缴纳。3税款征收程序税务机关必须依法履行税款征收程序，保障纳税人权益，避免随意征收。

税务机关的查账权查账目的验证纳税人申报的纳税情况，核实纳税人账簿记录的真实性、准确性和完整性，确认纳税人是否依法纳税。查账范围纳税人有关税收的账簿、凭证、报表以及与税收有关的其他资料，包括现金日记账、银行存款日记账、进销货存货账、固定资产账等。查账方式现场查账、委托查账、电子数据查账等。

税务机关的罚款权违反税法对纳税人、扣缴义务人、税务代理人违反税收法律法规的行为进行处罚。税务违法行为税务机关依法对纳税人进行税务检查，发现其有偷税、漏税、骗税等行为，可以处以罚款。

税务机关的查封扣押权目的防止纳税人转移、隐匿、毁损证据，或者转移、隐匿、变卖、处置查封的财产。条件必须有确凿证据证明纳税人有上述行为的嫌疑。程序必须经税务机关负责人批准，并制作查封扣押决定书。

税务机关的拘留权法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定了税务机关的拘留权。适用范围对拒不缴纳税款、逃避税款、抗税等行为的违法人员，税务机关可以依法实施拘留。拘留期限拘留期限一般不超过15日，特殊情况下可延长至30日。

税收执法权的限制1法律规定税收执法必须严格遵守法律法规，不能超越权限，侵犯纳税人合法权益。2程序规范税务机关必须严格按照法定程序进行执法，确保程序的合法性、公正性、透明度。3证据要求税务机关必须依法收集证据，证据必须合法、真实、充分，才能作为执法依据。4比例原则税务机关在行使执法权时，必须考虑执法目的、违法行为的性质和程度，采取适当的执法措施。

政府职责与纳税人权利政府职责公平和透明地征税，保护纳税人合法权益。纳税人权利依法纳税，享有知情权、申辩权等。

税务机关的执法要求合法税务机关的执法行为必须符合法律法规的规定，不得超越权限或滥用职权。公正税务机关的执法行为应做到公平公正，不偏袒任何一方，平等对待所有纳税人。公开透明税务机关的执法程序和结果应公开透明，接受社会监督，维护纳税人的合法权益。文明规范税务机关的执法人员应文明执法，尊重纳税人，使用礼貌语言，维护良好执法形象。

税务稽查的主要内容1纳税人是否依法履行纳税义务核实纳税人是否按规定申报纳税，是否按期缴纳税款。2纳税人是否按规定申报税款检查纳税人申报的税款是否与实际应纳税额相符，是否存在偷漏税行为。3纳税人是否按规定办理税务登记核实纳税人是否按