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2025/2/1112025/2/111内部控制专题

2025/2/1122025/2/112国际具有影响力的内部控制指南19921995199920042005美国COSO报告《内部控制-整体框架》加拿大COCO委员会《控制原则标准》（COCO原则）英格兰及威尔斯特许会计师公会Turnbull指南《内部控制-综合守则的董事会指南》美国COSO委员会ERM《企业风险管理-整体框架》香港会计师公会《内部控制与风险管理-基本框架》

2025/2/1132025/2/113COSO委员会的内部控制定义内部控制专门研究委员会——发起机构委员会(简称COSO委员会《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义：“内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证：1、经营的效果性和效率性；2、财务报告的可信性；3、对有关的法律和规章制度的遵循性。

2025/2/114内部控制定义的四大要点内控是一个过程，是手段，不是目的内控由人员实施，不只是制度，更是行动内控只提供了合理保证而不是绝对保证内控为实现多重目标服务内控是嵌入、整合到业务流程中去而非附加其上的，是“in”而非“on”！2025/2/114

2025/2/115内部控制的局限性当发生以下情况时：1、决策失误2、理解制度有误3、领导违规4、串通舞弊5、成本大于效益内部控制失效！2025/2/115

2025/2/116内部控制的目标内部控制目标合规性目标企业各项获得符合法律法规财务报告目标财务报告的可靠性经营目标资产利用的效率及效果6

2025/2/117内部控制的要素内部控制要素控制活动风险评估控制环境检查与监督信息与沟通2025/2/117

2025/2/1182025/2/118内部控制的基本假定两个或两个以上的人同时做一件事，比一个人独自做一件事，出错和作弊的可能性大大减少。控制与效率是一对矛盾

2025/2/1192025/2/119内部控制的基本特征随时检查公开透明规范做事牵制权利（1）（2）（3）（4）

2025/2/1110控制环境控制环境1、管理层的思想和经营作风5、管理者检查监控的具体方法7、公共关系6、人事管理制度2、企业的组织结构4、职权设计3、董事会及其所属委员会2025/2/1110

2025/22/1111内部控制所要解决的主要问题权事通

2025/22/1112内部控制所要解决的主要问题权（1）不相容岗位分离；（2）重要岗位轮岗；（3）要害岗位离岗；（4）分权与授权；（5）战略组织岗位员工能力绩效1、权

2025/22/1113内部控制所要解决的主要问题事（1）流程规范；（2）作业优化；（3）活动标准；（4）环节控制点与手续；（5）能力与制度2、事

2025/22/1114内部控制所要解决的主要问题通（1）信息流、业务流、资金流对接；（2）内部报告系统与持续改进计划；（3）独立检查与自我评估；（4）风险预警与分类管理；（5）管理层级与管理团队。3、通

2025/22/1115内部控制关注的主要环节（1）充分的职责分工；（2）业务和活动的适当授权；（3）充分的凭证和记录；（4）对资产和记录的实物控制；（5）对执行情况的独立检查。

2025/22/11161、充分的职责分工（不相容职务分离）（1）资产保管与会计相分离；（2）业务授权与相关资产保管相分离；（3）经营责任与记账责任相分离；（4）电子数据处理系统中系统分析员、编程员、计算机操作员、程序管理员、数据控制员等这些职责相分离。

2025/22/11172、业务与活动的适当授权一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规定范围内批准各项业务。特别授权：个别业务的一次性授权。

2025/22/1118创维数码2004年11月30日，香港廉政公署发动了一次代号为“虎山行”的行动，拘捕了创维数码董事局主席黄宏生等10名人士。黄宏生等人无视公司外部股东利益，绕开现有的董事会，私自将上市公司款项打入自己创办的公司。涉嫌盗取公司资金4800万元，被香港廉政公署拘捕。创维数码的股票从2004年11月30日