存货与仓储业务循环审计.pptVIP

3）存货的实质性程序**获取或编制存货项目明细表实施实质性分析程序√分类编制与上年对应的存货增减变动表，分析其变动规律，并与上期比较；√编制全年各月存货产销计划与执行对照表，对于重大波动进行分析；√计算存货周转率，分析是否存在残次冷背存货和超额库存不合理现象；3）存货的实质性程序**实施实质性分析程序（续）√计算毛利率，与上期或同业比较，确定期末存货的价值或销售成本的计算是否正确；√按供货商或货物分类，比较各期购货数量，分析异常购货；√对主要存货项目如原材料、库存商品的本年内各月间及上年的单位成本进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查并记录。3）存货的实质性程序实施存货监盘实施存货计价测试√存货计价测试的一般要求√存货成本的计价测试存货的实质性程序实施存货计价测试/一般要求主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。选择测试样本确定计价方法进行计价测试（由于被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价，所以应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。）存货的实质性程序实施存货计价测试/一般要求可变现净值指企业在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。应当以取得的确凿的证据为基础，且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响因素。为生产而持有的材料等；为执行销售合同或劳务合同而持有的存货；存货与仓储循环的控制测试仓储控制测试3.存货审计**掌握存货的实质性程序03掌握存货的监盘02熟悉存货的审计目标011）存货的审计目标**01确定存货的计价方法是否恰当；确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有；确定存货和存货跌价准备增减变动的记录是否完整；0203041）存货的审计目标确定存货的品质状况，存货的跌价损失是否真实、完整，存货跌价准备的计提方法是否合理；确定存货和存货跌价准备的期末余额是否正确；确定存货和存货跌价准备的披露是否恰当；2）存货的监盘**0504020301存货监盘的定义是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可以从以下三个方面进行理解：√是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用；√存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据；√存货监盘可以理解为一种双重目的的测试。存货的监盘存货监盘计划√确定存货监盘计划的基本要求√制定存货监盘计划应实施的工作√存货监盘计划的主要内容跳过存货的监盘存货监盘计划/基本要求√注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。返回01022）存货的监盘存货监盘计划/实施的工作√了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；√了解与存货相关的内部控制（与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收入库、仓储、加工、运输等，同时考虑存货的盘存制度）；2）存货的监盘存货监盘计划/实施的工作√评估与存货相关的重大错报风险和重要性；（存货的数量和种类；成本归集的难易程度；陈旧过时的速度或易损坏程度；遭受失窃的难易程度。所以制造过程漫长、固定价格合约、商品存货、与时装相关的服装行业、鲜活、易腐商品存货、具有高科技含量的存货、单位价值高、容易被盗窃的存货及确定存货数量的难易程度都会加大存货的错报风险）2）存货的监盘**存货监盘计划/实施的工作01√查阅以前年度的存货监盘工作底稿；02在查阅以前年度的存货监盘工作底稿时，注册会计师应充分关注存货盘点的时间安排、周转缓慢的存货的识别、存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存放等内容；03存货的监盘存货监盘计划/实施的工作√考虑实地察看存货的存放场所；尤其是金额较大或性质特殊的存货，有助于注册会计师熟悉在库存货及其组织管理方式，也有助于在盘点工作进行前发现潜在问题。2）存货的监盘**存货监盘计划/实施的工作√考虑是否需要利用专家或其他注册会计师的工作；在确定资产数量或资产实物状况（如矿石堆），或在收集特殊类别存货（如艺术品、稀有玉石、电子器件、工程设计等）的审计证据时，可以考虑利用专家的工作。**2）存货的监盘存货监盘计划/实施的工作√复核或与管理层讨论其存货盘点计划。在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，应当考虑：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能