交易所问询函在审计风险控制中的应用研究--以ST林重为例.pdf

摘要

我国对上市公司信息披露的监管手段以证券交易所发放问询函的形式展开的，通

过对上市公司财务报表和特殊事项的问询，增强信息披露的真实性，以期发现上市公

司可能存在的风险点。风险导向审计模型要求注册会计师关注被审计单位存在的风险

点，以此为基础展开风险应对。交易所问询函能够为注册会计师识别和评估风险点提

供哪些帮助？审计人员又如何利用问询函开展风险控制措施，成为本文研究的重要内

容。

首先，根据文献研究方法梳理学者们关于问询函和审计风险的相关研究，然后对

交易所问询函的概念进行界定并据此提出本文的理论基础。其次，利用数据统计的方

式描述交易所问询函的现状，为本文研究提供数据支持。以此为基础，交易所问询函

的制度背景进行阐述，详细介绍交易所问询函在深交所、上交所和北交所的类型划分。

再次，运用规范研究方法，介绍交易所问询函对审计风险识别与评估产生的影响，从

四个步骤分析交易所问询函在审计风险控制中的基本思路，主要包括注册会计师了解

问询函的基本情况、注册会计师利用问询函、问询函回函识别和评估审计风险和注册

会计师利用问询函识别和评估审计风险后的应对措施。然后，问询函在风险控制中引

用的理论与案例相结合，以ST林重为例，阐述审计中对交易所问询函的具体应用，了

解交易所对ST林重的问询函及ST林重的回函情况，分析利用交易所问询函识别和评估

ST林重审计风险，以及注册会计师应如何运用问询函应对审计风险。最后，从监管机

构展开监管与问询、会计师事务所利用问询函开展审计业务、注册会计师提升运用问

询函能力三个方面提出建议，发挥交易所问询函的积极作用，实现风险控制目标。

本研究的主要结论：交易所的问询函中包含大量的信息量，能够帮助注册会计师

评估审计风险，展开风险应对提供重要的财务信息和非财务信息，以此实现审计风险

控制目标；注册会计师能够根据交易所发出的问询函和被审计单位的回复函件进行风

险识别、评估和应对，同时问询函的种类也能够影响注册会计师的审计行为；交易所

问询函有助于注册会计师更合理的分配审计资源，促进审计效率和审计质量的提升，

以及审计风险的控制能力的提高。

关键词：交易所问询函；审计风险控制；ST林重

Abstract

Chinassecuritiesexchangeconductssupervisiononinformationdisclosureoflisted

companiesthroughthepublicdisclosureofinquiryletters.Byinquiringaboutthefinancial

statementsandspecialmattersoflistedcompanies,theauthenticityofinformationdisclosureis

enhanced,inordertoidentifypotentialriskpointsoflistedcompanies.Theriskorientedaudit

modelrequirescertifiedpublicaccountantstopayattentiontotheriskpointsoftheaudited

entity,andbasedonthis,carryoutriskresponse.Whatassistancecantheexchangeinquiry

letterprovideforcertifiedpublicaccountantstoidentifyandevaluateriskpoints?Howauditors

usetheletterofinquirytocarryoutriskcontrolmeasureshasbecomeanimportantpartofthis

thesis.

Firstly,accordingtotheliteratureresearchmethodology,therelevantresearchoninquiry

letterandauditriskissortedout,andthen