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金融财税

国外房产税政策

对我国房产税改革的启发

文/徐晓倩

[摘要] 2011年中央提出在上海和重庆两地开展房产税改革试点工作，十多年后，中央将“扩大房产税改革试点”

改为“加快房地产税立法改革”，房地产税制度如何设计成为社会各界都非常关注的问题。本文从中国房产税改革现状

出发，并结合房产税制度比较完善的英国、日本和美国房产税改革与实施现状，揭示国内外房地产税实施中存在的差异，

提出我国进一步优化房产税变革的意见建议。

[关键词]房产税；房产税改革；房产税制度

DOI:10.13997/j.cnki.cn31-1188/f.2023.07.011

一、房产税概述言，开征房产税的税收收入可用于改善民生，提升人们生

（一）房产税的概念活质量，因为它可以匹配地方政府的财权和事责，大大提

房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或出升财政收支效率、促进地方治理水平。开征房产税可以健

租房屋的租金收入为计税依据，向产权所有者征收的一种全税制。房产税属于财产税，房产税的开征可以提高直接

财产税。目前我国实行的房产税只适用于城市、县城、建税的比例，调整房产保有环节的税负，增强税制结构的累

制镇、工矿区，农村不征收房产税。在我国现行的税制中，进性。最优税制在讲究效率的同时谋求公平最大化。房产

有两种计算税种方式：一种是从价税，根据房屋的原价，税可以兼顾效率和公平，房产税的设计使更多的家庭可以

按当地法规扣除10%-30%作为计税余值乘1.2%计算更少的效率损失产生更多的税收，这可以更好地调节收入

缴纳一年的房产税，即房产税=房屋原值×（1-扣除比例）分配，促进社会公平。

×1.2%；另一种是从租计征，基于出租房屋的租金收入，

即房产税=租金收入×12%（个人租赁房屋为4%）。二、房产税改革情况

房产税不等于房地产税。从时间上看，房产税征收历《中华人民共和国房产税暂行条例》规定现行房地产

史悠久，早在《史记》里就有关于房产税的记载——“自税只适用于城镇的经营性用房，个体自有住房不属于房地

虞、夏时，贡赋备矣”，只是此时没有将房和地区分开来。产税征收范围。这导致许多投机者钻税收政策漏洞，大量

公元783年，朝廷将住房单列，提出“间架税”，也就是购买土地、建造房屋，从中谋利，房地产市场秩序较为混

我们现在所说的房产税，并将房产划分上、中、下三等，乱。于是，2011年1月28日，重庆和上海率先开展了房

实行差额累进制。20世纪80年代，土地有偿使用制度建产税改革试点工作，表1以表格的形式对两地的改革事项

立，加上住房商品化改革，房产税和地产税开始有统一的作了总结。

趋势。房地产税涵盖房产的各个方面，是一个更大的概念，在征税对象上，上海更关注将本市及非本市居民家庭

房产税只是其中一种。新增住房纳入征税对象。而重庆除了对新增住房征税，还

（二）房产税开征的意义对存量房征税。在税率上，上海有两档税率且最高税率

房产税可以扩大地方政府的税源。对于大部分家庭而是0.6%。而重庆有三档税率，且最高税率为1.2%。在

26July2023

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税率的设置细节上，重庆的规定更为严格细致。在计税民在已经有房的情况下往往不会再买房，使得征税对象减

依据上，上海的计税依据