【基于GONE理论的瑞幸咖啡财务舞弊案例探究9200字】.docx

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基于GONE理论的瑞幸咖啡财务舞弊案例分析

摘要

新零售商业模式是数字化建设背景下的新产物，契合了青年人购买产品、享受服务的爱好趋向。凡事皆有双面性，在满足智慧城市建设需求的同时，这种模式又使得监管愈加艰难，滋生了更多财务舞弊的行为。本文选取讨论热度较高的瑞幸咖啡作为研究对象，根据现有舞弊理论对案件发生动因进行充分研究，并通过分析案件基本情况，发现瑞幸舞弊手段主要集中在收入、成本和关联方交易这三个方面；并且由于管理高层、内控制度和外部监督市场上都存在一定缺陷，才导致了舞弊行为的发生。在此基础上，本文以内外相结合的思路，提出了从企业自身入手再到外部监管手段完善的三个对策，希望能够让企业发展更加有序，助力国家提出的高质量发展战略方针的落实贯彻。

关键词：财务舞弊；舞弊理论；瑞幸咖啡；

目录

TOC\o1-3\h\u5011摘要 -1-

24263Abstract -2-

25797一、引言 -4-

3049（一）研究背景 -4-

23379（二）研究意义 -4-

3589二、财务舞弊的理论基础 -5-

1230（一）冰山理论 -5-

24266（二）舞弊三角理论 -5-

5379（三）GONE理论 -6-

26685三、瑞幸咖啡财务舞弊案例分析 -7-

1420（一）案例基本情况 -7-

16024（二）瑞幸咖啡财务舞弊手段分析 -8-

7864（三）瑞幸咖啡财务舞弊成因分析 -9-

25087四、瑞幸咖啡舞弊事件的启示 -11-

7395（一）完善合理的奖励约束机制 -11-

3840（二）完善企业内部控制管理制度 -12-

32124（三）健全外部监督体系 -13-

7165参考文献： -15-

引言

（一）研究背景

我国经济在日增月盛、技术在不断进步的同时，已上市的股份公司财务舞弊、财务造假等行为仍不时出现。从凭空捏造300亿资金的康美药业，到扇贝年年在“奔窜”的獐子岛；从虚增119亿元利润的康得新，到变着戏法盘弄“应收账款”的风华高科，再到17亿元资金凭空蒸发的辅仁药业。上市公司财务舞弊案例迭起，对市场环境的有序性和投资者的资金稳定性带来巨大的挑战，不利于贯彻实施国家十四五规划中提到的经济高质量发展战略。对资本市场而言，舞弊行为严重扰乱了市场秩序和资本运行机制，给中小投资者的收益链条埋下潜在炸弹；对于企业自身发展而言，舞弊行为本身被大众所诟病，是短期的损人利己行为，不符合大多数企业长期发展的规划，一旦东窗事发，对企业声誉将造成不可挽回的后果，甚至引发破产危机；对于监管部门而言，舞弊形式的多样化使得监管工作压力剧增，难以有效解决问题，可能令舞弊行为陷入恶性循环。近年来，尽管中美关系现阶段存在一定程度上的摩擦，但我国企业改革开放的热潮还在持续，21世纪以来已经有近500家中概股公司在美上市，IPO筹集资金总额高达740.52亿美元，跨国证券融资已成为常态，因此，遏制企业的财务舞弊行为迫在眉睫，对于市场环境营造和民营经济发展具有重要意义。

2020年2月，中概股做空机构浑水公司发布了瑞幸咖啡的做空报告，直击瑞幸虚构交易、财务造假等问题，指出瑞幸咖啡在2019年度报告中存在虚增收入和支出等舞弊行为，随后作为瑞幸审计机构的安永会计师事务所派出专业团队进行审计，迫使瑞幸公开“自爆”财务造假，在2019年二季度至四季度期间，公司伪造了22亿元的交易额，同时虚增了相关费用和成本。瑞幸财务造假事件爆发以来，引起了各界热议，也有众多学者从不同角度研究分析、总结经验。瑞幸不仅是依托互联网成长起来的新零售企业，还是短期内在美上市的中概股公司，它的财务造假事件对开展各领域研究提供了经典案例。

研究意义

瑞幸咖啡公开“自爆”财务造假，事件发酵迅速并广泛触及到每个关注瑞幸咖啡的人群，通过分析瑞幸财务造假事件，研究在移动互联网时代的商业模式之下，舞弊手段的实施过程，透视瑞幸发生舞弊行为的成因，力图给现代互联网企业在竞争环境和价值实践中提供更多“共享共创”的启示。

与此同时，作为中概股中的明星企业，瑞幸以击电奔星的扩张速度，一步步成为中国最大咖啡连锁品牌，其财务造假事件的曝光，对我国中概股产生了很大的负面影响，不仅引起了市场波动，更影响了中国企业在国际市场的形象，对于日后在海外资本市场融资形成了一定的阻力。通过研究瑞幸财务造假事件，能够发挥警示作用，可以为中概股上市公司和监管部门提供借鉴，有助于我国相关监督体系的完善和法律法规的健全。

财务舞弊的理论基础

（一）冰山理论

在对财务舞弊行为进行研究的时候，冰山理论对其动