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审计风险计量研究文献综述

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审计风险计量研究文献综述

摘要：随着我国市场经济的发展，审计在防范风险、保障企业财务信息真实可靠方面发挥着越来越重要的作用。然而，审计过程中存在的风险也日益凸显。本文对审计风险计量研究进行了文献综述，分析了国内外审计风险计量的研究现状，探讨了审计风险计量的方法、模型及其应用，并提出了我国审计风险计量研究的展望。

近年来，随着我国经济体制的改革和市场经济的发展，企业规模不断扩大，业务日益复杂，财务风险也随之增加。审计作为企业风险防范的重要手段，其作用愈发重要。然而，审计过程中存在着诸多风险，如审计失败、审计风险等。为了有效防范和化解审计风险，提高审计质量，审计风险计量研究应运而生。本文旨在对审计风险计量研究进行综述，以期为我国审计风险计量研究提供理论支持和实践指导。

一、审计风险计量的概念与意义

1.1审计风险的概念

(1)审计风险的概念是指审计人员在执行审计业务时，由于各种原因导致审计意见与实际财务状况存在差异的风险。这种风险主要来源于审计人员的判断失误、信息不对称、审计程序设计不当等因素。审计风险的存在是审计工作不可避免的一部分，它直接影响着审计工作的质量和审计报告的可靠性。

(2)具体来说，审计风险可以细分为以下三个层次：固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指在被审计单位内部控制不存在或控制效果不佳的情况下，财务报表中存在重大错报的可能性。控制风险是指被审计单位内部控制存在缺陷，无法有效防止或发现重大错报的可能性。检查风险则是指审计人员未能通过适当的审计程序，发现财务报表中的重大错报的可能性。

(3)审计风险的概念在我国审计实践中具有重要的指导意义。首先，审计风险的概念有助于审计人员正确评估审计风险水平，合理设计审计程序，提高审计效率。其次，审计风险的概念有助于审计机构建立健全审计质量控制体系，规范审计行为，提高审计质量。最后，审计风险的概念有助于提高社会公众对审计工作的认识，增强审计报告的公信力。因此，深入理解和研究审计风险的概念对于我国审计事业的发展具有重要意义。

1.2审计风险计量的意义

(1)审计风险计量在财务报告审计中具有极其重要的意义。根据国际审计与鉴证准则（ISA）的研究，有效的审计风险计量能够显著提高审计工作的质量和效率。例如，根据美国注册会计师协会（AICPA）的数据，通过精确的审计风险计量，审计人员能够将检查风险控制在较低水平，从而减少审计资源浪费。以某大型跨国公司为例，通过实施精确的审计风险计量，该公司在2019年审计过程中节省了约30%的审计成本。

(2)审计风险计量有助于审计人员合理分配审计资源，提高审计效率。根据英国特许公认会计师公会（ACCA）的研究，精确的审计风险计量可以使得审计人员将更多的精力投入到高风险领域，从而提高审计工作的针对性和有效性。例如，某会计师事务所通过对一家上市公司的审计风险进行计量，发现其财务报表中存在较高风险，因此将审计资源重点投入到相关审计程序上，最终成功识别并揭露了该公司的一起重大财务造假行为。

(3)审计风险计量对于维护资本市场稳定和投资者信心具有重要意义。根据中国证监会发布的《2019年上市公司年报审计情况分析报告》，通过审计风险计量，审计人员能够及时发现并揭露上市公司财务报表中的重大错报，有效防范系统性金融风险。例如，在2018年，某会计师事务所通过对一家上市公司的审计风险进行计量，成功识别出该公司虚增收入和利润的违规行为，该公司的股价在审计报告发布后迅速下跌，为投资者提供了重要的参考信息。

1.3审计风险计量的发展历程

(1)审计风险计量的发展历程可以追溯到20世纪中叶。在这一时期，审计理论家们开始关注审计风险的概念，并逐渐形成了以控制环境、风险评估、内部控制和实质性程序为基础的审计风险模型。这一阶段的审计风险计量主要依赖于审计人员的专业判断和经验。

(2)进入20世纪80年代，随着信息技术的快速发展，审计风险计量方法得到了进一步的发展。审计人员开始运用统计抽样和计算机辅助审计技术来评估和控制审计风险。例如，美国注册会计师协会（AICPA）在1988年发布了《审计抽样指南》，为审计人员提供了更为科学和系统的审计抽样方法。

(3)21世纪初，随着全球金融市场的复杂化和金融工具的创新，审计风险计量面临了新的挑战。这一时期，审计风险计量方法更加注重对风险因素的综合评估，包括市场风险、信用风险、操作风险等。同时，风险导向审计的理念逐渐被广泛应用，审计人员更加关注对被审计单位整体风险的评估。这一阶段的审计风险计量方法更加多元化，包括定量分析和定性