15525-中级财务会计-课件含答案-胡顺义.ppt

应付债券核算企业发行的期限在一年以上的债券在“应付债券”项目下增设“其中：优先股”和“永续债”两个项目，分别反映企业发行的分类为金融负债的优先股和永续债的账面价值。属于长期负债!债券发行价格=未来本金的复利现值+全部利息的年金现值=本金×复利现值系数+每次利息×年金现值系数年金：定期、等额的系列收付发行价格：面值、折价、溢价债券要素：面值，票面利率，实际利率，付息方式，期限。设置账户：“应付债券”下设二级科目（1）面值（2）利息调整（3）应计利息购买者发行者确认资产:持有至到期投资确认负债:应付债券确认利息收益投资收益；应收利息确认利息费用财务费用；应付利息溢价购买债券溢价发行债券以后多得利息的代价以后多付利息的补偿摊销冲减投资收益摊销冲减利息费用折价购买债券折价发行债券以后少得利息的补偿以后少付利息的代价摊销增加投资收益摊销增加利息费用可转换公司债券企业发行的可转换公司债券既含有负债成份，又含有权益成份。应在初始确认时，将相关负债和权益成份进行分拆，先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行收入扣除负债成份初始金额的差额确认权益成份的初始确认金额。发行非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按其初始确认金额的相对比例进行分摊。?分拆的计算和核算：应将负债和权益成份进行分拆，发行时，借记“银行存款”，按负债成份的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”，按权益成份的公允价值，贷记“其他权益工具”，按其差额，借或贷记“应付债券——利息调整”。交易费用也要分摊.“其他权益工具”科目，核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。按类似无转换权利的债券市场利率折现计算负债,确认为应付债券.转换时对于发行企业而言：负债减少;权益增加.转换时对于投资企业而言：一种投资转换为另一种投资.债权投资转化为股权投资.1．发行可转换公司债券时：借：银行存款贷：应付债券—可转换公司债券（面值）其他权益工具（权益成份的公允价值）应付债券—可转换公司债券（利息调整）（也可能在借方）2.转换股份前可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付债券，差额作为利息调整进行摊销。3.转换股份时借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额）其他权益工具（原确认的权益成份的金额）应付利息（可转换公司债券转股时尚未支付的利息）贷：股本（股票面值×转换的股数）资本公积—股本溢价（差额）负债练习题一、单项选择题1.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“（B）”科目。A.应交税费一应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费一未交增值税C.应交税费一应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费一应交增值税（已交税金）2.按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是（D）。A.房产税B.车船税C.增值税D.教育费附加3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2014年因该项业务应计入管理费用的金额为（D）万元。A.600B.770C.1000D.11704.甲公司经批准于2014年1月1日以面值发行可转换公司债券，面值总额为50000万元（不考虑相关税费）。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2014年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（B）万元。A.45789.8B.4210.2C.50000D.05.甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100000万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（D）万元。A.9970B.10000C.89970D.897306.在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（A）。A.制造费用B.应付利息C.工程物资D.长期借款7.某股份有限公司于2012年1月1日发行