20438-8中级财务会计（第二版）-胡顺义-课件.ppt

其他税费（8个）1.耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。借：无形资产（开发成本）贷：银行存款?2.契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。借：固定资产（无形资产）??贷：银行存款??3.车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。借：固定资产??贷：银行存款??4.烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。烟叶价外补贴=收购价款×10％烟叶收购金额=收购价款+价外补贴=收购价款×（1+10％）应纳烟叶税额＝烟叶收购金额×税率20%=收购价款×（1+10％）×20%准予抵扣的烟叶进项税=（收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率=收购价款×（1+10％）×（1+20%）×10%借：在途物资75600应交税费—应交增值税（进项税额）8400贷：银行存款70000应交税费—烟叶税140005.关税:由海关对进口国境或关境的货物、物品征收的一种税，国境不同于关境。关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税。出口税是对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税。应纳税额=完税价格×税率；应纳税额=应税数量×单位税额进口关税计入成本。可以不通过应交税费科目核算。借：原材料（库存商品）(固定资产)(关税)应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款出口关税(借：税金及附加；贷：应交税费—出口关税)。6.船舶吨税自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收的一种税。借：税金及附加；贷：应交税费—应交吨税7.企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税8.个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费—应交个人所得税1.从2018年5月1日起，纳税人发生应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。2.统一增值税小规模纳税人标准500万元。3.“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。4.公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。税法的变化应付债券核算企业发行的期限在一年以上的债券在“应付债券”项目下增设“其中：优先股”和“永续债”两个项目，分别反映企业发行的分类为金融负债的优先股和永续债的账面价值。属于长期负债!债券发行价格=未来本金的复利现值+全部利息的年金现值=本金×复利现值系数+每次利息×年金现值系数年金：定期、等额的系列收付发行价格：面值、折价、溢价债券要素：面值，票面利率，实际利率，付息方式，期限。设置账户：“应付债券”下设二级科目（1）面值（2）利息调整（3）应计利息购买者发行者确认资产:债权投资确认负债:应付债券确认利息收益投资收益；应收利息确认利息费用财务费用；应付利息溢价购买债券溢价发行债券以后多得利息的代价以后多付利息的补偿摊销冲减投资收益摊销冲减利息费用折价购买债券折价发行债券以后少得利息的补偿以后少付利息的代价摊销增加投资收益摊销增加利息费用案例：面值100，票面利率15%，实际利率10%买价(发行价)130,分期付息。站在发行者角度:1.借：银行存款130贷：应付债券—面值100—利息调整302.借：财务费用13应付债券—利息调整2贷：应付利息15如：面值100，票面利率